安陽市行政事業單位會計基礎工作面臨的問題和對策
陳長青
2012年安陽市會計管理部門為貫徹落實《會計法》，加強行政事業單位會計基礎工作，規范會計行為化，根據省廳統一部署，對全市行政事業單位會計基礎工作進行了全面的監督和檢查。確保了全市行政事業單位會計信息質量的真實可靠、完整，推動了全市會計事業的持續健康發展。
一、安陽市行政事業單位會計基礎檢查中出現的主要問題
（一）會計基礎工作不夠規范
1．部分單位未明確會計崗位分工和崗位職責。檢查中大多數單位普遍存在有工作職責，但沒有進行明確會計崗位職責和會計人員分工；會計人員工作崗位未進行定期輪換，沒有按會計業務需要設置會計工作崗位。
2．會計主管人員和一般會計人員存在無證上崗的現象。個別單位無專職會計人員，由臨時人員代理會計人員；檢查中共發現有14家單位存在會計人員無證上崗，有3個單位會計人員未按要求進行會計從業人員信息采集和參加網上后續教育；特別突出的是公安系統14個派出所、六個支隊共22名會計人員，其中有13人無會計證，不符合《會計法》第三十八條和《會計基礎工作規范》第六條的規定。
3．會計人員離職未按規定辦理交接和監交手續，調閱會計檔案無手續，未規范管理會計檔案、未建立會計檔案清冊、未及時歸檔等現象較為普遍。
4．會計憑證、會計賬薄、會計報表未按規定進行定期收集整理立卷歸檔的有2個單位，會計電算化資料未按規定保存打印出紙質會計檔案的有2個單位。
（二）會計核算工作有待提高
1．填制或取得的原始憑證不符合規定。主要有以下幾種情況：一是發票不合規，存在發票要素填制不全，未填寫付款單位、開票日期、經辦人等；二是入賬原始憑證不合理，存在使用一般收據、白條、虛假發票、過期發票等，不合規票據列報支出現象；三是憑證附件不全，如購買實物無明細清單、無入庫手續，維修汽車未附明細清單，會議費無會議預算、無會議通知等。
2．記賬憑證的填制不符合會計規范要求。抽查中發現，多數單位記賬憑證摘要填寫過于簡單；有的單位將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上的情況；有的單位出現原始憑證與記賬憑證日期倒置情況。以上均不符合《會計基礎工作規范》第五十一條的規定。
3．未按規定設置會計賬簿。部分單位2011年度實行零余額之前，未按規定使用現金科目、設置現金日記賬，實行零余額之后，未相應調整核算科目。
4．啟用賬簿時未按規定填制賬簿啟用表和加蓋名章、單位公章。多數單位總賬、明細賬均無賬簿啟用表，不符合《會計基礎工作規范》第六十四條的規定。
5．檢查中發現多數單位財務會計報表未按月編報并裝訂成冊。
（三）會計監督方面存在的問題
1．部分單位現金管理不完善，存在大額現金支付、庫存現金余額超限等現象。
2．部分單位固定資產管理制度不完善，存在固定資產未依法辦理產權登記、處置資產未經審批等現象。
3．部分單位未建立財產清查制度，未按期進行財產清查，往來款長期掛賬,經檢查共有3個單位存在類似情況。
4．部分單位重大事項的決策和執行不健全，投資等重大事項的決策執行不規范。
5．未按規定進行政府采購。抽查發現，如：某單位2011年4月44#購買辦公用品5萬元；12月46#辦公用品2.4萬元；12月51#購沙發、茶幾3720元，均未進行政府采購。某單位2011年12月6日8#憑證，購買打印機一臺1380元，沒有按規定走政府采購手續。
6．公務接待費超支、亂發公務員津補貼現象較為突出。
二、行政事業單位會計基礎工作存在問題形成的原因
（一）對會計基礎工作認識有待于進一步提高
會計工作是一項復雜的經濟活動，涉及面廣，專業性強，人們對此了解不夠，認識還不到位，一些單位的主要領導和部分職工對《會計法》和會計工作認識仍有偏差，法律觀念、責任意識淡薄，只把會計工作當作簡單的記帳行為，不了解更不善于發揮會計工作在資源配置、成本核算、經營決策、財務監督以及防范和化解經營風險、制止經濟舞弊和違法犯罪中的作用。有的甚至授意、指使、強令會計人員違規辦理會計事項。
（二）會計隊伍的整體素質有待提高，職業道德素質有待加強
根據檢查情況看，部分單位會計從業人員業務素質有待提高，會計的職能未能得到應有的發揮；部分單位的會計專業人員未能配備齊全，一人多崗，不相容崗位未能分離，容易出現管理漏洞，發生舞弊行為。
（三）會計基礎工作存在薄弱環節
會計處理、會計憑證、會計賬薄、會計報表不規范的現象仍然存在。一些單位的現金管理、固定資產管理、重大事項的決策和執行等方面的內部管理制度不健全或執行不認真，導致不合法、不全規的會計行為時有發生。
（四）監督管理機制尚不健全和完善
部分單位的重大投資項目未按規定報經主管部門審核和財政部門審批，部分單位未按規定使用財政性資金、未按規定進行政府采購，部分單位的財政收費票據和稅務發票的取得使用不符合規定，部分單位存在無證收費現象，需要財政、審計、稅務、物價、工商等部門加大監督力度。
三、安陽市行政事業單位會計基礎工作政策建議
要充分發揮會計工作在完善社會主義市場經濟體制中的職能作用，必須進一步嚴格貫徹實施《會計法》，確保會計業務依法辦理、會計信息真實完整、會計監督效能有效發揮。針對以上問題，提出以下整改措施：
（一）行政事業單位內部
1．增強法律意識
單位負責人作為法人代表，必須全面了解和熟悉《會計法》，自覺承擔《會計法》賦予的相關法律責任，正確處理局部利益與整體利益、當前利益與長遠利益的關系，切實做到知法、守法、依法辦事；單位財務負責人和會計人員也應認真學習《會計法》和會計基本知識，不斷提高自身的財經政策水平。
2．加強基礎工作，提高會計核算水平
各單位要嚴格按照《會計法》規定，建立起可靠的內部憑證制度、完整的賬薄登記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計程序以及科學的預算制度；其次，要加強會計人員之間的相互監督，建立不相容職務相互分離、相互制約的機制，防止差錯和舞弊行為。
3．提高健全內部控制制度
各單位要進一步加強內部監督，建立健全單位內部會計核算制度和財務管理制度，充分發揮會計人員的監督作用。嚴格遵守國家規定的現金開支范圍，核定每日庫存現金量；支票填寫須與發票、入庫單、訂單等核對；印章分專人保管，防止資金被挪用；實物資產做好登記，完善資產處置，避免資產流失；在會計核算過程中要實行有效的事前、事中、事后全面監督。
（二）會計管理部門
1．加大《會計法》宣傳力度。利用多種載體，點面結合，加大《會計法》宣傳力度。就加強會計工作和會計法制建設的重要意義及作用進行宣傳，使社會全面了解會計工作；對單位負責人宣傳《會計法》賦予的職責，教育和引導其重視會計工作，切實對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；對會計人員宣傳《會計法》，切實加強記賬規則、會計監督等各項制度，提高會計人員依法做好會計工作的責任感及自覺性。
2．加強會計基礎規范化建設。完善會計從業資格管理制度，加強會計從業資格證書的發放工作，對于沒有取得會計上崗證的會計人員一經查出，堅決調離會計工作崗位，從源頭上保證會計人員業務素質的不斷提高。同時，以開展《會計法》執法檢查為著力點，推進會計基礎工作規范化建設，將《會計法》執行情況檢查作為一項常態化工作來抓，從源頭上規范單位會計基礎工作，最大限度地避免違法違紀事件的發生。
3．加大培訓力度。要進一步加大《會計法》培訓力度，提高會計人員的法律素質。加強會計人員的業務知識、法律法規、職業道德的學習培訓，大力開展誠信教育，進一步加強會計隊伍建設，提高會計人員的法律素質。同時，以專題培訓班的形式對各級領導干部、企事業單位負責人進行學習和培訓，促使其加強財會知識和有關法規的學習，自覺守法，嚴格執法。
4．加大日常監督力度將會計基礎工作檢查常態化。財政部門要認真履行監管職責，督促各單位建立健全內部會計監督制度，狠抓會計基礎工作規范化管理，嚴格執行會計人員持證上崗制度，查處違法行為，推進會計基礎工作規范化、標準化。同時，會計監督是一項系統工程，不僅需要內外聯合、上下聯動，還需要各有關部門統一行動、分工協作、密切配合。財政、審計、稅務、物價、工商等部門要建立信息共享機制，相互溝通，避免不必要的重復檢查，充分發揮有關監督檢查部門的整體效率。
5．為確保檢查取得實效，對檢查中問題比較嚴重的單位下達整改建議書，對會計基礎工作規范先進單位進行表彰，從而促使行政事業單位會計基礎工作上新臺階。
6．建立新的制度，出臺行政事業單位會計人員和會計負責人使用備案資格審查制度，未經財政會計管理部門審核備案不能上崗，切實從源頭上杜絕無證、無資上崗情況發生。
