因為工業(yè)化進(jìn)程的差異，世界上經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家在循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展上取得了較大的進(jìn)展，在發(fā)達(dá)國家，企業(yè)循環(huán)經(jīng)濟信息的充分披露是發(fā)展趨勢，而且采用實物信息而非價值信息進(jìn)行企業(yè)環(huán)境信息披露是可預(yù)見未來的主要努力方向。
現(xiàn)行會計模式在循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展中的局限性主要表現(xiàn)在：現(xiàn)行會計模式側(cè)重于對自然資源的開發(fā)利用，不側(cè)重于再生資源的利用，沒有將最新遇到的循環(huán)經(jīng)濟問題納入會計研究的范圍；現(xiàn)行會計核算并沒有把企業(yè)視為與自然環(huán)境共生的經(jīng)濟體，沒有認(rèn)識到經(jīng)濟運轉(zhuǎn)和自然環(huán)境循環(huán)是緊密聯(lián)系的；現(xiàn)行會計信息披露中的某些技術(shù)問題仍一時無法徹底解決。而循環(huán)經(jīng)濟會計與傳統(tǒng)會計相比應(yīng)具有以下的特點：信息的主要使用者不同，傳統(tǒng)會計主要是投資者和債權(quán)人，而循環(huán)經(jīng)濟主要是政府有關(guān)部門；信息披露形式不同，傳統(tǒng)會計以財務(wù)報表為主、附注和文字說明為輔，循環(huán)經(jīng)濟則采取較多的附注和文字說明。
循環(huán)會計信息披露模式的選擇要遵循以下原則：制定強制性要求的最低量的相關(guān)信息披露；建立企業(yè)自覺披露環(huán)境信息的機制；資源會計信息、實物信息與一般財務(wù)信息的結(jié)合。循環(huán)經(jīng)濟會計信息披露模式下，包括財務(wù)報告資源環(huán)境責(zé)任報告，其中財務(wù)報告包括會計報表、報表附注以及財務(wù)情況說明書，資源環(huán)境責(zé)任報告包括循環(huán)經(jīng)濟法規(guī)執(zhí)行情況、資源耗費與再生利用情況、環(huán)境治理情況。
作者認(rèn)為，在借鑒國際經(jīng)驗的同時，應(yīng)結(jié)合我國的現(xiàn)實國情，深入研究相關(guān)問題。
（甘偉整理自《財會通訊•綜合版》2007年第2 期，作者：李恩柱）
