鄉鎮財政是鄉鎮政府履行各項社會經濟職能的財力保障。鄉鎮財政內控制度體系是為提高財政管理工作效率，防范和化解財政管理風險，確保財政資金保管安全、規范運行，以及保證規章制度的有效執行而制定的一系列相互影響、相互制約的制度、措施和程序。隨著我國社會主義市場經濟地位的不斷增強，在政府體制下建立完善的鄉鎮財政內部控制制度，關系到廣大人民群眾的切身利益，關系到各項民生政策的貫徹落實以及基層政權的安定穩定，對提高鄉鎮政府的管理效率，實現政府管理目標，保護政府資產的安全與完整，保證管理信息和財務資料的真實完整等方面都起到至關重要的作用。
一、鄉鎮財政內部控制存在的問題及原因
目前在深入了解鄉鎮財政內控工作的基礎上，分析鄉鎮財政內控制度中存在的主要問題與原因，既有主觀因素，也有客觀原因，歸納起來，主要有以下幾個方面。
（一）鄉鎮財政內部控制思想意識較為薄弱從整體上看，鄉鎮財政部門還沒有真正樹立現代內部控制的理念，鄉鎮的管理層特別是“一把手”對內部控制認識程度還不足，始終認為內部控制就是各種規章、制度和文件，或者將財政部門批復的部門預算等同于內部控制。思想上沒有真正理解鄉鎮財政內部控制的職責與義務。
（二）缺乏預算控制對鄉鎮財政資金管理的效果產生直接影響一是鄉鎮財政預算編制粗糙，不精確、不精細，導致預算實踐力度不足，運用效率不高。二是財政預算數與實際發生數之間內部控制監督力度不夠，使得預算編制方案與實際預算支出數發生背離（如鄉鎮財政在“三公”經費項目上發生經費超支現象），使鄉鎮財政預算不能真正反映相關項目支出的活動情況，使其失去規范性、科學性。
（三）鄉鎮財政職能多，任務重，壓力大目前，隨著鄉鎮財政服務職能范圍不斷增多，特別是惠農政策項目補貼較多，補貼資金總量大，涉及人員眾多。新農合、新農保、新農村基礎設施建設任務等服務平臺項目不斷增加，工作量大，人手不足，鄉鎮財政往往疲于應付。眼下凡是鄉鎮有財政資金補助的項目，鄉鎮財政都有監管的責任，單憑財政所的人手要監管到位顯然不現實。
（四）鄉鎮財政內部控制制度不健全、不到位隨著鄉鎮財政職能不斷轉變，需要完善鄉鎮財政內控機制建設，通過執行相關制度，規范工作程序，實現鄉鎮財政規范管理目標。但目前由于相關法律法規的規定以及體制機制原因，鄉鎮財政內部控制機制還處于“缺位”狀態，鄉鎮財政資金就地就近監管還存在“力不從心”現象，鄉鎮財政內控制度有的尚不健全，部分財政所內部監督工作仍較乏力，內審機構的職權與會計部門平行，還依附于執行機構，獨立性和權威性難以得到有效保障，內控制度執行不力，內部監督檢查不夠規范。內部監督和外部監督檢查聯系不夠緊密，內控機制建設還不能適應依法理財工作的要求。
（五）鄉鎮財政財務管理存在不規范、不科學、不透明現象目前，鄉鎮財政資金往來規模越來越大，有效地規范管好財政資金顯得非常重要。但有些鄉鎮財政內部財務管理因人員較少，造成崗位分工不明細，職責與責任不明確，單位負責人、分管項目領導、財政審核人之間沒有相互融洽，在工程項目資金結算過程中，缺乏有效的內部控制監督機制和手段。為有些掛靠外公司的承建單位，利用掛靠公司相關委托結算證明，以個人名義到信用社開據結算票據套取財政資金等。由于鄉鎮財政內控制度建設不完善， 內控制度科學性不強，內控執行不透明等因素，造成鄉鎮財政內部控制簡單等同于會計核算控制，致使內控制度不能有效執行，內控監督走過場。
二、鄉鎮財政內部審計隊伍的現狀
（一）審計機構設置單一，獨立性差鄉鎮審計機構在行政上接受鄉鎮政府的直接領導，由于受機構設置、人員編制、經費預算的限制，人員由鄉鎮紀委、財政、農經等部門抽調，并非獨立性的內設機構，在實際內審工作操作上更多體現鄉鎮領導的工作意圖。（二）審計力度不夠，審計風險較大由于鄉鎮審計機構不是一個獨立性機構，也沒有相關的文件依據，在具體審計實施過程中面臨較多的困難。一是審計無主動性，從審計計劃、內容范圍到處理意見，更多地體現領導意圖，有的審計查明問題在出審計報告前，就被“內部細化”，審計時講究“點到為止”，久而久之影響審計人員的積極性。二是審計無處理處罰權，影響審計威信。形成“審不審無所謂，審計只是走過場”的思想，個別被審計單位甚至拿審計做擋箭牌，以“審計過了”來蒙蔽組織、群眾，從而造成較大的審計風險。
（三）鄉鎮財政隊伍年齡結構老化、財政隊伍不穩定，業務綜合素質有待提高目前鄉鎮審計人員只是從鄉鎮紀委、財政、農經等部門抽調組成，這部分隊伍年齡較大，雖然在財務、審計專業知識，法律法規、審計程序等方面業務知識略知一二，但內審工作專業性及精通業務知識還掌握不夠。特別是鄉鎮其他職能部門出于部門利益的考慮對財政的內控監督存在一定抵觸情緒，如鄉鎮財政與職能部門之間協調不當，很容易造成鄉鎮財政“一頭熱”的局面，與按照鄉鎮財政就地就近監管資金的訴求極不相稱。
（四）審計層次低、審計方式落后隨著經濟體制改革和政治體制改革的不斷深化，在審計內容上應由傳統的財務收支審計向現代的經營審計、管理審計、績效審計轉變，在審計方式上應由事后審計向事中、事前審計轉變等。但鄉鎮內部審計對學校及農村經濟合作社基本上是事后的、傳統的財務收支審計為主，根本沒有展開事前參與、事后控制、績效評估等審計工作。
三、加強與完善鄉鎮財政內控制度建設的必要性
一是實現鄉鎮經濟現代化，促進農村社會和諧穩定發展的有效保障。隨著經濟體制改革和政治體制改革的不斷深化，鄉鎮財政的職能逐步向公共財政體制轉變，從直接管理干預經濟向間接服務、間接調控經濟轉變，從而更加關注財政性資金、集體資產的效益問題。用內控制度對鄉鎮經濟生活進行全方位的監管和約束，有利于落實鄉鎮經濟政策，提高鄉鎮經濟效益，維護鄉鎮經濟秩序。二是彌補現有國家審計監督力量不足，構建更為健全的政府審計監督體系的需要。目前的國家審計主要分為中央和省、市、縣四級監督，對鄉鎮和村這些基層政權缺少明確的監督主體，主要依賴縣審計機關的延伸業務職能對所轄鄉鎮及村進行非常規監督。因此，通過明確鄉鎮審計的法律地位，有利于健全鄉鎮政府監督體系，緩解基層審計機關的工作負荷。三是實現農村民主政治，保障農民合法權益的強大推動力。隨著鄉鎮經濟和社會的全面發展，特別是新農村建設的加快推進，廣大農民的民主政治意識日益增強，對基層政權的施政行為和集體財產的公開的監督日益迫切，客觀上需要有一支穩定可靠的審計力量為其提供客觀公正的審計服務。
四、加強與完善鄉鎮財政內控機制建設的對策
鄉鎮財政要把加強內控機制建設作為提高財政管理水平的重要手段常抓不懈，實現財政資金監督職能，促進鄉鎮財政資金監督的日常化、常態化、持續化。
（一）創新鄉鎮財政內審工作新理念即建立有特色的以鄉鎮財政專項資金為主線的內審工作新理念，即采取審計和專項審計調查方式，運用績效審計的模式，從宏觀管理的角度出發，將審計的視野涵蓋鄉鎮工程較大、投資資金較多的項目，其目的在于使內部審計監督發揮更高更好的層次和作用。其優點為：一是定位提高，從傳統的查錯、防弊審計轉到參與經營、管理和內控制度的高層審計；二是思路拓寬，從單一的財務收支審計轉到多角度、全方位的經濟活動審計；三是完善機制，從滯后性的事后審計轉到超前性的事前、中審計。深入貫徹落實《財政部門內部監督檢查辦法》，要將內控機制建設作為鄉鎮財政管理的重要環節，擺上議事日程，納入制度考核，統籌安排，積極推進。要按照“不相容職務相分離”的原則，鄉鎮財政調整內設機構職能，完善相關管理制度和操作規程，建立權責清晰、職能明確、相互制約、運轉高效的內控機制，實現授權與執行分離、執行與審查分離。
（二）深入推進鄉鎮財政資金就地、就近監管試點工作要抓住鄉鎮財政資金就近、就地監管的有利機遇，在推進基本公共服務均等化、建立鄉鎮財權和事權相匹配的機制、財政資金有償使用、建立財政資金可追溯機制等方面，進一步完善鄉鎮內部控制制度，注重制度建設的系統性、科學性和先進性，提升鄉鎮財政制度建設的執行力，確保各項制度落實到實處，從而規范和約束鄉鎮財政管理工作行為。鄉鎮財政是最基層的一級財政，是財政工作體系的基礎。要發揮鄉鎮財政就地、就近實施監管的優勢，建立權責清晰、職能明確、相互制約、運轉高效的內控機制，對本級和上級財政安排的資金及其他部門、其他渠道下達的財政性資金，實行全面監管。在明確監管范圍的基礎上，從完善規章制度，健全內控機制，提高管理效益等方面入手，建立全面系統的鄉鎮財政內控制度體系，制定完善的預算資金管理、資產管理、辦理流程、政務公開、服務承諾、首問責任、限時辦結、責任追究等規章制度，制度設計要體現創新性、前瞻性和預見性，使工作做到有章可循，做到用制度管權，按制度辦事，靠制度管人，以標準化流程設計鄉鎮財政業務的管理，建立信息通達、公開公示、監督抽查、考核激勵四項機制，強化內控工作，提高監管水平。
（三）創新鄉鎮之間交叉審計方法，開創內審工作新局面鄉鎮交叉審計方法就是在本縣范圍內開展對全縣財政專項資金審計等項目工作時，明確縣審計局在鄉鎮之間交叉審計工作的主體地位，規定審計組長由縣審計局審計人員擔任，審計組成員可以從各鄉鎮內審人員中抽調；縣審計局要對審計質量進行把關，加強協調和指導，進行跟蹤檢查，發現問題及時糾正。交叉審計的實踐證明既能加強鄉鎮財政審計的監督，又能為鄉鎮內部審計人員搭建新的業務交流的平臺，提高鄉鎮財政內審人員的業務水平。
（四）建立網絡系統輔助功能，不斷提高內審工作效率審計手段從手工操作為主向以計算機和網絡技術為主轉變，是內審發展的必然趨勢。隨著鄉鎮財政會計電算化的普及，經濟業務數據量不斷擴大，傳統的手工審計方法已遠不能滿足審計工作的需要。因此，在鄉鎮內部審計工作中，必須充分運用計算機審計軟件，充分發揮審計軟件的輔助功能，加強對鄉鎮財政財務收支情況的績效評價分析，提高工作效率的同時提高審計工作質量，充分發揮計算機輔助審計在鄉鎮內部審計中的作用。一是信息通達機制。鄉鎮財政資金監管信息在鄉鎮財政所與縣財政局之間雙向傳遞。主要包括各級政府和部門安排用于鄉鎮、村等基層組織的各類財政資金的政策、撥款文件、管理辦法等，縣、鄉鎮財政指定專人為信息聯絡員，具體負責收集整理和傳遞資金監管信息，并定期核對資金監管信息。二是公開公示機制。按照相關政策要求和規定，對各級各部門預算安排用于鄉鎮等基層組織的各類財政資金，包括補助類、項目類、鄉鎮財政本級安排資金等有關情況進行公開公示。對公開公示主體有明確規定的，由規定的主體負責。沒有明確規定的，按“誰分配、誰公開，分配到那里，公開到哪里”的原則進行，對于影響較大，群眾關注度較高的，通過電視、網絡、短信等方式進行。并設立舉報電話和舉報箱，鼓勵社會公眾參與，接受群眾監督。三是監督抽查機制。對納入鄉鎮財政監管范圍的補助類資金的補助對象、發放標準、發放程序、財務管理等情況，進行監督檢查。四是考核激勵機制。每年組織對鄉鎮財政資金監管工作進行考核，主要看內控制度及臺賬是否健全，內控措施是否到位，提供的基礎數據是否真實可靠齊全，崗位責任是否落實，監管是否有效等。
（五）關注調查民生服務項目，重點把握工程項目審計鄉鎮財政內部審計部門應始終把“民本思想”貫穿審計全過程，重點摸清關于鄉鎮新農村建設的重要政策措施和工作重點，投入資金規模和結構分布情況，掌握本鄉鎮資金來源、規模、工程建設期限及進展狀況和項目管理情況。對涉及農居房建設、農村道路、環境、新型農村合作醫療專項資金、糧食直補、農資綜合直補、五保金、農作物良種補貼、退耕還林補貼等進行專項審計調查，最大限度地保護失地農民的切身利益，著力為建設社會主義新農村服務，著力為廣大人們群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，提供優質服務。
（六）開展工程項目績效審計，促進鄉鎮資金提高效益鄉鎮財政內部審計工作應注重將揭露問題與完善機制相結合，把查糾違紀違規、效率低與促進體制改革、完善制度、強化管理、提高效益結合起來。績效審計沿著“收入——管理——分配——使用——績效”的脈絡，通過檢查資金的撥付、管理和使用等情況，在發現問題的同時，揭示民生和諧資金項目的投入所帶來的富民效應，科技創新資金項目投入所帶來的結構轉型發展的效應，促進各部門管好用好資金，確保資金使用的真實性、合法性和有效性。
（七）加強鄉鎮內審人員后續教育培訓工作按照“建設一支作風過硬、經得起考驗、高素質的鄉鎮審計隊伍”的要求，鄉鎮財政內部審計隊伍應切實加強自身建設，以能力建設為核心，努力做到“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”，適應審計轉型的需要。市、縣審計局將根據鄉鎮內部審計向著管理和效益審計轉型發展的需要，在提高現有鄉鎮內部審計隊伍素質的前提下，經常性地開展鄉鎮財政內審多種形式的培訓。
