按照《財政部關于做好2015年度權責發生制政 府綜合財務報告試編工作的通知》要求，自治區各 級財政部門（自治區本級、14個地州市和102個縣 市）均編制了政府綜合財務報告，69個部門編制了 政府部門財務報告，圓滿完成試編任務，為編制正 式財務報告奠定了基礎。 一、工作開展情況 （一）健全和完善工作機制 1、周密安排部署。一是提前布置，創新方法。 2015年12月利用部門決算布置會進行安排布置，要 求預算單位同時填報政府綜合財務報告所需的存 貨、固定資產明細表等8張附表，并在部門決算軟件 中設置政府財務報表及相關參數，進行平衡關系校 驗，提高數據收集效率和質量。二是領導重視，高 位推動。自治區政協副主席、財政廳廳長彎海川批 示，分管副廳長張小庚召開廳長辦公會議專題研 究，制定了2015年度試編工作方案。方案確定試編 工作由彎海川副主席總負責，張小庚副廳長具體負 責，國庫處牽頭，預算處等相關處室分工合作、積極 參與，全力保障工作順利開展。根據工作進展情 況，張小庚副廳長多次召集國庫處、廳相關業務處 室和試點部門進行工作布置和協調，進一步解決問 題實際工作中遇到的問題。三是組建團隊，保障人 員。組建權責發生制政府綜合財務報告試編團隊， 國庫處內部確定分管處領導、會計主管和兩名總會計人員，專門負責試編工作。同時引入會計師事務 所和軟件公司人員，為試編工作提供會計專業知識 服務和軟件技術支持。四是明確職責，制定計劃。 國庫處內部進一步完善崗位責任制，明確了相關崗 位提供決算報表、會計報表、數據資料的職責和時 間要求，明確了會計主管、兩名總會計分別編制對 應表、匯總底稿、抵銷分錄、會計報表和文字材料的 職責和時間要求。詳細制定工作計劃，明確4月為 學習研究時間， 5月為布置安排時間， 6月為數據收 集時間， 7月為報表及附注編制時間， 8月為文字分 析撰寫和會審上報時間，各項工作必須按期推進。 2、完善制度體系。一是自治區人民政府印發 了《關于建立權責發生制政府綜合財務報告的通 知》，自治區財政廳印發了《政府綜合財務報告編制 辦法》、《政府部門財務報告編制指南》和《政府綜合 財務報告編制指南》，為工作開展提供制度保障；二 是制發了《關于做好2015年度權責發生制政府綜合 財務報告試編工作的通知》，對各級財政進行安排 布置。三是制發了《2015年度權責發生制政府綜合 財務報告試編工作方案》，明確廳相關處室工作職 責和目標任務，進一步落實工作責任和時限要求， 確保按時完成政府財務報告試編工作。 （二）扎實和努力推進試編工作 1、加強學習研究，掌握業務知識。多次組織崗 位同志進行學習研究，重點學習政府財務報告試編
新疆 新疆 新疆 新疆 2015 2015 2015 2015 年度權責發生制政府綜合 年度權責發生制政府綜合 年度權責發生制政府綜合 年度權責發生制政府綜合 財務報告試編工作情況 財務報告試編工作情況 財務報告試編工作情況 財務報告試編工作情況
盧 盧 同 同 宋學慶 宋學慶 肖 肖 蕊 蕊 唐立林 唐立林
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辦法和試編指南，同時加強總預算會計制度和行政 事業單位會計制度學習，并延伸學習政府會計準則 和企業會計準則等。加強與注冊會計師、技術人員 的學習探討，相互彌補知識缺陷，提高團隊整體知 識水平。 2、明確業務需求，全面收集資料。一是收集 預算單位數據。主要是存貨、固定資產等明細數 據，并與財政資產系統數據進行核對，力求資產數 據接近真實和完整。二是收集合并報表數據。明 確財政總決算、部門決算、國有企業會計報表、農 業開發財政專戶報表、涉外類會計報表數據和其 他財政專戶報表應提供的具體明細數據，進行整 理分析。三是收集調整抵銷數據資料。根據工作 實際情況，收集2015年度應支未支、應收未收的政 府收支數據，或應披露的重大事項，力求完善和充 實財務報告。四是收集國地稅和社保系統數據。 明確相關部門應提供的2015年度應付薪酬、應交 未繳及應退未退稅款等數據。五是收集文字分析 資料。積極與廳各業務處室溝通聯系，加強合作， 廣泛收集2015年各項財政制度、政策、辦法，以及 重大資金安排、重點支出情況。重點收集政府工 作報告、財政工作報告、債務分析報告等，為財務 報告分析提供素材。 3、有序推進工作，分類整理資料。編制工作按 照規定時間有序推進，特別是在進入實際編制工作 后，崗位同志克服工作量大等困難，按時完成了總 決算、部門決算和其他類報表的對應填列工作，生 成了匯總工作底稿，在技術人員的支持下自動生成 各類報表，分析填列了報表附注。對于取得的各項 資料均進行整理、歸類，留作下一年度工作參考。 4、定期討論問題，全面審核數據。為國庫處崗 位同志、會計事務所注冊會計師和軟件公司技術人 員提供專門辦公場所，逐項開展日常工作。每一個 工作節點完成后，處領導組織進行檢查驗收。針對 編制中的問題進行討論，確定數據口徑或編制方 法，對討論問題進行記錄，一并作為工作底稿，為下
一年度工作開展提供借鑒和經驗。特別注重討論 的問題是：按照權責發生制要求對不屬于當期的收 入、費用通過編制會計分錄進行調整的情況，對相 關報表間設計重復列收列支問題通過編制會計分 錄進行抵銷，以及因此產生的對資產、負債和凈資 產的影響情況。 對自治區本級134個部門填報的8張明細表進 行審核匯總，填報有誤的及時退回修改。對廳相關 處室提供的報表資料逐一審核梳理，存在疑問或資 料不完整的及時進行溝通，明確數據口徑、補充完善 相關資料。對區本級6個試點部門上報的政府部門 財務報表的表內、表間平衡和勾稽關系逐一進行審 核。加強對地州市的會審工作。設計會審記錄表， 記錄審核問題。明確審核的五個方面內容，即電子 資料和報告正文的完整性、報表數據的平衡關系、 調 整抵消事項的合理性、財務比率分析等特殊事項分 析的準確性。利用部門決算軟件審核參數自動審核 數據平衡。理順審核程序，先由技術組審核平衡關 系，再由業務組復審報表數據、工作底稿和抵消分錄 表，最后有終審組審核把關文字報告質量。 5、加強培訓指導，全面推進工作。6月，舉辦全 疆及自治區本級6個部門試點培訓班和本廳有關業 務處室培訓，重點講解2015年試編辦法和指南，同 時培訓了政府財務報告編制辦法和指南。8月，利 用全區會審對各地再次進行培訓，重點以自治區本 級政府綜合財務報告編制過程為例，全面講解每一 步驟中中可能出現的問題及經驗。詳細說明政府 綜合財務報告編制的必要性、主要內容、編制范圍、 所需資料、編制步驟、填報說明、數據來源分析、報 表附注編制方法、政府財政經濟狀況的撰寫方法和 政府財政財務管理情況的撰寫方法。指導本級各 部門按時完成報告編制，指導各地編制工作及會審 工作，為全區開展2016年度政府財務報告編制工作 打下基礎。 6、深入分析報告，全面完成任務。在各項數據 基礎上，結合自治區2015年度政府工作報告、財政
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工作報告、財政各項業務開展完成情況和財政制度 建設情況等，全面深入分析自治區政府資產負債和 收入支出情況，完成政府財政經濟狀況和財政財務 管理情況撰寫工作。各地財政也基本能按照規范 格式，對本地財政財務管理進行分析，各項資料均 比較完整。部分地市在會審后又進行了數據和報 告的修改，并按期報自治區財政廳。 在編制和會審中，工作組及時向廳領導和廳長 辦公會反饋問題和建議，起到了促進工作的效果。 針對一些問題進行研究梳理，提出了改進政府財務 報告編制的意見和建議。 二、試編工作成效和存在問題 （一）主要成效 1、認識進一步提高。通過深入學習研究相關 制度辦法，對建立權責發生制政府財務報告制度的 重大意義有了更加具體、全面、深刻的理解和認識。 2、基本掌握了編制方法。崗位同志自行授課、 自行編制，注冊會計師和工程師提供輔助支持，基 本掌握了報告的編制方法、步驟和技巧，找到了解 決難點問題方法。 3、報告質量有所提高。通過對大量數據的收 集、核實、整理分析，全面梳理了資產、負債、收入、 費用和凈資產等事項，相關數據質量較2014年度有 所提高。 4、促進了財政財務管理工作提升。通過全面 梳理試編期間遇到的難點問題，各級財政和部門單 位更加重視資產管理、防范財政風險、降低行政成 本、提高財政資金運行效率。 5、積累了經驗鍛煉了隊伍。為正式開展政府 財務報告編報工作奠定基礎。 （二）主要問題 1、編制政府財務報告所需信息數據難以全面 取得。在資產方面：一是公共基礎設施、公共儲備 物資未全部計入會計賬薄，基礎數據采集不夠全 面，導致資產數據失真；二是部門決算中固定資產 原值與資產系統中資產原值不一致，特別是事業單
位計提折舊不規范，影響資產數據的真實和完整 性；三是在應披露對政府有重大影響的事項中，政 府擁有的河流水系、礦產資源、森林草地等自然資 源數據，以及測算政府職工養老金負債等精算數 據，由于配套制度尚未建立，其金額和實物量都難 以取得。在負債方面：政府債務還沒有全面計入政 府或單位會計賬薄，幾方面的數據口徑不一致，仍 存在獲取政府性債務信息不及時、不準確、不全面 等問題。現有債務統計數據，一是不能進一步挖 掘，無法按財務報告要求進行分類明細填報；二是 報表數據不夠精確，無法對跨部門債務進行復核抵 消，最終導致財政部門對政府性債務統計質量不 高。 2、部分單位會計核算不規范。一是新會計制 度要求行政事業單位將基建帳并入大帳，目前，仍 有部分單位在實務操作中未將基建賬數據并入會 計賬，導致部門決算報表數據不完整，財務報表可 靠性難以保證；二是國際金融組織和外國政府貸款 轉貸會計賬務和報表設置未按照總預算會計制度 執行，在將報表并入本級匯總底稿時，存在取數困 難問題。 3、部分單位重視程度不夠。一是一些部門對 編制政府財務報告的重要作用認識不夠，收集整理 資料不完整，編報報表數據與單位實際情況、部門 決算報表等存在差異；二是因公共基礎設施和自然 資源等資產核算主體、核算方法和價值計量不明 確，歸屬管理的相關部門未進行核算和計量；三是 財政向單位借出款項，部分單位未按借入款項核 算，單位負債數據不實；四是政府財務報告是由財 政部門布置匯總，其他相關部門的參與度和重視程 度不夠，相關數據取得困難，有些情況不甚了解，財 政部門只能根據有限報表和數據，不斷補充和完 善，盡可能確保數據的合理和完整。 4、政府內部應收應付、債權債務抵消操作難度 大。政府綜合財務報告主體之間內部交易核對工 作難度較大，如行政單位、行政事業單位、公益性國
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有企業之間的應收應付事項及債權債務數額大、未 進行核對，導致數據準確性降低。其主要原因：一 是政府內部層面多、涉及的具體經濟單位數量龐 大，單位性質多元化，進行各種往來數據核對工作 量很大；二是《政府會計準則》雖已陸續出臺，但是 尚未嚴格執行，政府內部各層面、各單位執行的會 計制度各不相同，會計核算基礎和方法存在差異， 如總預算會計與部門會計賬務處理的差異；三是受 信息不對稱、相關信息傳遞不及時不完整的影響， 造成財務核算不對應；四是歷史原因等造成長期掛 賬，沒有及時有效清理，具體情況不明無法核對。 5、對政府綜合財務報告的部分調整事項存在 疑問。政府內部業務類型較多、影響金額較大，內 部調整分錄的全面性和科學性直接影響到政府綜 合財務報告信息的準確性和科學性。財政、部門基 本建設支出與其他資本性支出是否應該調減支出， 公益性國有企業報表中的少數股東權益應如何處 理，哪些國有資本經營收入不能計入當期收入等問 題都需要進一步明確。 6、農業綜合開發資金決算報表與部門決算報 表部分數據重復。重復數據納入匯總工作底稿，需 明確農發資金數據是否納入部門決算報表。 7、行政事業單位以現行收付實現制會計體系 和決算制度編制政府財務報告。對財政借出資金 未全面進行掛賬，在進行抵消調整時存在困難。 三、下一步工作措施及建議 （一）開展資產負債信息核查。針對資產反映 不全面的問題，聯合相關部門研究開展公共自然資 源計量記錄研究，盡可能全面反映我區擁有的公共 自然資源實物數量。資產清查后，采用追溯調整法 將缺失的資產信息全部清晰的反映在賬面，確保固 定資產數據在資產系統和部門決算銜接一致。針 對行政單位、事業單位計未按規定計提折舊攤銷問 題，財政審計等監督部門開展專項檢查，對未按要 求執行的單位責令限期整改。 （二）強化政府債務管理。針對政府債務還沒
有全面計入政府或單位會計賬薄，幾方面的數據口 徑不一致等問題。一是建立債務項目管理信息庫， 將現有的債務項目基本信息完整保存，新增并添加 項目的相關合同、批復函等信息，作為各級財政部 門進行債務項目信息審核的依據。按照誰發生、誰 填報的原則，及時填寫債務項目最新的“借、用、管、 還”情況，實時掌握每個債務項目的累計使用額、累 計償還額、累計逾期額等信息，做到及時監控本地 區的整體債務規模。二是強化政府性債務內部控 制管理。財政部門內部要協調統一，形成合力，財 政債務管理職責與財政會計管理機構貫徹實施行 政事業單位內部控制規范的有利時機，將政府性債 務管理執行內部控制規范的要求和標準嵌入到貫 徹執行之中，并納入監督與評價體系，推進政府性 債務管理及時建立健全和有效執行內部控制制度。 （三）加強會計管理。針對部分單位會計核算 不規范問題，必須抓好會計制度政策落實，提高政 府部門會計核算整體水平，夯實政府綜合財務報告 編制的基礎。 （四）加強溝通協調。編權責發生制政府綜合 財務報告是一項系統工程，內容豐富、涉及面較廣， 操作難度大、協調配合要求高。針對政府綜合財務 報告的部分調整事項存在疑問和相關部門重視程 度不夠等問題。要加強溝通與協調，在適當時間召 開會議或發文明確各政府部門在編制政府財務報 告中應盡職責和義務，確保相關部門盡職盡責，全 力配合，解決財政部門協調困難的具體問題，保證 試編工作順利開展。 （五）加強政府內部交易事項管理。 針對政府 內部應收應付、債權債務抵消操作難度大問題。一 是統一會計政策。各級財政和各部門要嚴格執行 《政府會計準則》等相關制度，統一會計核算原則、 統一會計科目、統一入賬時間和入賬金額，從而確 保政府內部同一交易事項能夠核對一致。二是制 定相應的規章制度，強化政府內部財務對賬機制。 對對賬主體、對賬方式、對賬內容、對賬時間、責任
等做出明確的規定，從制度和機制上保障政府內部 財務對賬工作，確保政府財務報表的基礎數據真 實、完整。針對農業綜合開發資金決算報表與部門 決算報表部分數據重復的問題，建議財政部重新明 確農業綜合開發資金決算報表并入財務報告時的 具體要求。 （六）加強培訓指導工作。政府財務報告編制 將是一個常態化工作，各級財政任重道遠，培訓力 度急需加強。財政部門要進一步加大對地方編制 工作的指導培訓力度，注重實例講解，及時更新政 府會計人員專業知識，并組織經驗交流。要強化政
府內部各層面財務人員和財務主管的培訓，特別是 加強各項財政制度、預算管理、財務會計和政府綜 合財務報告等相關內容的培訓，提高政府財務管理 水平，從而提高政府綜合財務報表數據質量。 （七）加快信息化建設。政府綜合財務報告工 作涉及到大量數據之間的轉換、合并，依靠人工進行 操作，不但時間長，計算復雜，容易手工匯總出錯。 要研究開發與之相適應的政府財務報告軟件系統， 解決相關數據的轉換、合并問題，提高工作效率。 （作者單位：自治區財政廳國庫處）
