第一章 總 則
第一條為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)績效管理，激發(fā)和調(diào)動員工積極性， 增強(qiáng)價值創(chuàng)造力，根據(jù)《管理會計基本指引》，制定本指引。
第二條 績效管理，是指企業(yè)與所屬單位（部門）、員工之間就 績效目標(biāo)及如何實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)達(dá)成共識，并幫助和激勵員工取得 優(yōu)異績效，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理過程。績效管理的核心是績 效評價和激勵管理。
績效評價，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，對一定時期內(nèi)企業(yè) 營運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評判的管理活動。績效評價是企業(yè)實(shí)施激勵管理的重要依據(jù)。
激勵管理，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，調(diào)動企業(yè)員工的積 極性、主動性和創(chuàng)造性，激發(fā)企業(yè)員工工作動力的管理活動。激 勵管理是促進(jìn)企業(yè)績效提升的重要手段。
第三條企業(yè)進(jìn)行績效管理，一般應(yīng)遵循以下原則：
（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則?？冃Ч芾響?yīng)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)， 支持價值創(chuàng)造能力提升。
（二）客觀公正原則?？冃Ч芾響?yīng)實(shí)事求是，評價過程應(yīng)客觀 公正，激勵實(shí)施應(yīng)公平合理。
（三）規(guī)范統(tǒng)一原則?？冃Ч芾淼恼吆椭贫葢?yīng)統(tǒng)一明確，并
嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序和流程。
（四）科學(xué)有效原則?？冃Ч芾響?yīng)做到目標(biāo)符合實(shí)際，方法科 學(xué)有效，激勵與約束并重，操作簡便易行。
第四條 績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計工具方法，一般包括關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計分卡、股權(quán)激勵等。
企業(yè)可根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，結(jié)合不同工具方法的特征及適用范圍，選擇一種適合的績效管理工具方法單獨(dú)使用，也可選擇兩種或兩種以上的工具方法綜合運(yùn)用。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第五條 企業(yè)進(jìn)行績效管理時，應(yīng)設(shè)立薪酬與考核委員會或類似 機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)審核績效管理的政策和制度、績效計劃與激勵計劃、績效評價結(jié)果與激勵實(shí)施方案、績效評價與激勵管理報告等，協(xié)調(diào)解決績效管理工作中的重大問題。
薪酬與考核委員會或類似機(jī)構(gòu)下設(shè)績效管理工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé) 制定績效管理的政策和制度、績效計劃與激勵計劃，組織績效計劃與 激勵計劃的執(zhí)行與實(shí)施，編制績效評價與激勵管理報告等，協(xié)調(diào)解決績效管理工作中的日常問題。
第六條 企業(yè)應(yīng)建立健全績效管理的制度體系，明確績效管理的工作目標(biāo)、職責(zé)分工、工作程序、工具方法、信息報告等內(nèi)容。
第七條企業(yè)應(yīng)建立有助于績效管理實(shí)施的信息系統(tǒng)，為績效管
理工作提供信息支持。
第三章 績效計劃與激勵計劃的制定
第八條 企業(yè)應(yīng)用績效管理工具方法，一般按照制定績效計劃與 激勵計劃、執(zhí)行績效計劃與激勵計劃、實(shí)施績效評價與激勵、編制績效評價與激勵管理報告等程序進(jìn)行。
第九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，綜合考慮績效評價期間宏觀經(jīng)濟(jì)政策、外部市場環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素，結(jié)合業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級分解的程序，在溝通反饋的基礎(chǔ)上， 編制各層級的績效計劃與激勵計劃。
第十條 績效計劃是企業(yè)開展績效評價工作的行動方案，包括構(gòu) 建指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績效目標(biāo)值、選擇計分方法和評價周期、擬定績效責(zé)任書等一系列管理活動。制定績效計劃通常從企業(yè) 級開始，層層分解到所屬單位（部門），最終落實(shí)到具體崗位和員工。
第十一條 企業(yè)可單獨(dú)或綜合運(yùn)用關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值 法、平衡計分卡等工具方法構(gòu)建指標(biāo)體系。指標(biāo)體系應(yīng)反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，具體指標(biāo)應(yīng)含義明確、可度量。
第十二條 指標(biāo)權(quán)重的確定可選擇運(yùn)用主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán) 法，也可綜合運(yùn)用這兩種方法。主觀賦權(quán)法是利用專家或個人的知識 與經(jīng)驗(yàn)來確定指標(biāo)權(quán)重的方法，如德爾菲法、層次分析法等。客觀賦權(quán)法是從指標(biāo)的統(tǒng)計性質(zhì)入手，由調(diào)查數(shù)據(jù)確定指標(biāo)權(quán)重的方法，如 主成分分析法、均方差法等。
第十三條績效目標(biāo)值的確定可參考內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與外部標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部
標(biāo)準(zhǔn)有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)等；外部標(biāo)準(zhǔn)有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、競爭對手標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)等。
第十四條 績效評價計分方法可分為定量法和定性法。定量法主 要有功效系數(shù)法和綜合指數(shù)法等；定性法主要有素質(zhì)法和行為法等。第十五條 績效評價周期一般可分為月度、季度、半年度、年度、
任期。月度、季度績效評價一般適用于企業(yè)基層員工和管理人員，半 年度績效評價一般適用于企業(yè)中高層管理人員，年度績效評價適用于企業(yè)所有被評價對象，任期績效評價主要適用于企業(yè)負(fù)責(zé)人。
第十六條 績效計劃制定后，評價主體與被評價對象一般應(yīng)簽訂績效責(zé)任書，明確各自的權(quán)利和義務(wù)，并作為績效評價與激勵管理的依據(jù)?？冃ж?zé)任書的主要內(nèi)容包括績效指標(biāo)、目標(biāo)值及權(quán)重、評價計 分方法、特別約定事項(xiàng)、有效期限、簽訂日期等。績效責(zé)任書一般按年度或任期簽訂。
第十七條 激勵計劃是企業(yè)為激勵被評價對象而采取的行動方 案，包括激勵對象、激勵形式、激勵條件、激勵周期等內(nèi)容。激勵計劃按激勵形式可分為薪酬激勵計劃、能力開發(fā)激勵計劃、職業(yè)發(fā)展激 勵計劃和其他激勵計劃。
薪酬激勵計劃按期限可分為短期薪酬激勵計劃和中長期薪酬激 勵計劃。短期薪酬激勵計劃主要包括績效工資、績效獎金、績效福利 等。中長期薪酬激勵計劃主要包括股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股 票以及虛擬股票等。
能力開發(fā)激勵計劃主要包括對員工知識、技能等方面的提升計
劃。
職業(yè)發(fā)展激勵計劃主要是對員工職業(yè)發(fā)展做出的規(guī)劃。 其他激勵計劃包括良好的工作環(huán)境、晉升與降職、表揚(yáng)與批評等。第十八條激勵計劃的制定應(yīng)以績效計劃為基礎(chǔ)，采用多元化的
激勵形式，兼顧內(nèi)在激勵與外在激勵、短期激勵與長期激勵、現(xiàn)金激勵與非現(xiàn)金激勵、個人激勵與團(tuán)隊(duì)激勵、正向激勵與負(fù)向激勵，充分發(fā)揮各種激勵形式的綜合作用。
第十九條 績效計劃與激勵計劃制定完成后，應(yīng)經(jīng)薪酬與考核委員會或類似機(jī)構(gòu)審核，報董事會或類似機(jī)構(gòu)審批。經(jīng)審批的績效計劃 與激勵計劃應(yīng)保持穩(wěn)定，一般不予調(diào)整，若受國家政策、市場環(huán)境、不可抗力等客觀因素影響，確需調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格履行規(guī)定的審批程序。
第四章 績效計劃與激勵計劃的執(zhí)行
第二十條 審批后的績效計劃與激勵計劃，應(yīng)以正式文件的形式下達(dá)執(zhí)行，確保與計劃相關(guān)的被評價對象能夠了解計劃的具體內(nèi)容和要求。
第二十一條績效計劃與激勵計劃下達(dá)后，各計劃執(zhí)行單位（部 門）應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，從橫向和縱向兩方面落實(shí)到各所屬單位（部門）、各崗位員工，形成全方位的績效計劃與激勵計劃執(zhí)行責(zé)任體系。
第二十二條績效計劃與激勵計劃執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)建立配套 的監(jiān)督控制機(jī)制，及時記錄執(zhí)行情況，進(jìn)行差異分析與糾偏，持續(xù)優(yōu)
化業(yè)務(wù)流程，確保績效計劃與激勵計劃的有效執(zhí)行。
（一）監(jiān)控與記錄。企業(yè)可借助信息系統(tǒng)或其他信息支持手段，監(jiān)控和記錄指標(biāo)完成情況、重大事項(xiàng)、員工的工作表現(xiàn)、激勵措施執(zhí)行情況等內(nèi)容。收集信息的方法主要有觀察法、工作記錄法、他人反 饋法等。
（二）分析與糾偏。根據(jù)監(jiān)控與記錄的結(jié)果，重點(diǎn)分析指標(biāo)完成 值與目標(biāo)值的偏差、激勵效果與預(yù)期目標(biāo)的偏差，提出相應(yīng)整改建議 并采取必要的改進(jìn)措施。
（三）編制分析報告。分析報告主要反映績效計劃與激勵計劃的 執(zhí)行情況及分析結(jié)果，其頻率可以是月度、季度、年度，也可根據(jù)需 要編制。
第二十三條 績效計劃與激勵計劃執(zhí)行過程中，績效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)通過會議、培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)、公告欄等形式,進(jìn)行多渠道、多樣化、 持續(xù)不斷地溝通與輔導(dǎo)，使績效計劃與激勵計劃得到充分理解和有效執(zhí)行。
第五章 績效評價與激勵的實(shí)施
第二十四條 績效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計劃的執(zhí)行情況定期實(shí)施績效評價與激勵，按照績效計劃與激勵計劃的約定，對被評價對象的績效表現(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、公正、客觀地評價，并根據(jù)評價結(jié)果實(shí)施相應(yīng)的激勵。
第二十五條評價主體應(yīng)按照績效計劃收集相關(guān)信息，獲取被評
價對象的績效指標(biāo)實(shí)際值，對照目標(biāo)值，應(yīng)用選定的計分方法，計算
評價分值，并進(jìn)一步形成對被評價對象的綜合評價結(jié)果。
第二十六條 績效評價過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄，結(jié)果應(yīng)得到評價主體和被評價對象的確認(rèn)，并進(jìn)行公開發(fā)布或非公開告知。公開 發(fā)布的主要方式有召開績效發(fā)布會、企業(yè)網(wǎng)站績效公示、面板績效公告等；非公開發(fā)布一般采用一對一書面、電子郵件函告或面談告知等方式進(jìn)行。
第二十七條評價主體應(yīng)及時向被評價對象進(jìn)行績效反饋，反饋內(nèi)容包括評價結(jié)果、差距分析、改進(jìn)建議及措施等，可采取反饋報告、 反饋面談、反饋報告會等形式進(jìn)行。
第二十八條 績效結(jié)果發(fā)布后，企業(yè)應(yīng)依據(jù)績效評價的結(jié)果，組 織兌現(xiàn)激勵計劃，綜合運(yùn)用績效薪酬激勵、能力開發(fā)激勵、職業(yè)發(fā)展 激勵等多種方式，逐級兌現(xiàn)激勵承諾。
第六章 績效評價與激勵管理報告
第二十九條 績效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或根據(jù)需要編制績效評價與激勵管理報告，對績效評價和激勵管理的結(jié)果進(jìn)行反映。
第三十條 績效評價與激勵管理報告是企業(yè)管理會計報告的重要組成部分，應(yīng)確保內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)可靠、分析客觀、結(jié)論清楚，為報 告使用者提供滿足決策需要的信息。
第三十一條 績效評價報告根據(jù)評價結(jié)果編制，反映被評價對象 的績效計劃完成情況，通常由報告正文和附件構(gòu)成。
報告正文主要包括以下兩部分：
（一）評價情況說明，包括評價對象、評價依據(jù)、評價過程、評價結(jié)果、需要說明的重大事項(xiàng)等；
（二）管理建議。 報告附件包括評價計分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢意見等
報告正文的支持性文檔。
第三十二條激勵管理報告根據(jù)激勵計劃的執(zhí)行結(jié)果編制，反映被評價對象的激勵計劃實(shí)施情況。
激勵管理報告主要包括以下兩部分：
（一）激勵情況說明，包括激勵對象、激勵依據(jù)、激勵措施、激勵執(zhí)行結(jié)果、需要說明的重大事項(xiàng)等；
（二）管理建議。 其他有關(guān)支持性文檔可以根據(jù)需要以附件形式提供。 第三十三條績效評價與激勵管理報告可分為定期報告、不定期
報告。 定期報告主要反映一定期間被評價對象的績效評價與激勵管理
情況。每個會計年度至少出具一份定期報告。 不定期報告根據(jù)需要編制，反映部分特殊事項(xiàng)或特定項(xiàng)目的績效
評價與激勵管理情況。
第三十四條績效評價與激勵管理報告應(yīng)根據(jù)需要及時報送薪酬與考核委員會或類似機(jī)構(gòu)審批。
第三十五條企業(yè)應(yīng)定期通過回顧和分析，檢查和評估績效評價
與激勵管理的實(shí)施效果，不斷優(yōu)化績效計劃和激勵計劃，改進(jìn)未來績
效管理工作。
第六章 附 則第三十六條本指引由財政部負(fù)責(zé)解釋。
