湖南泰基建材有限公司 胡 超
中外合資經營企業在我國經歷了三十多年的發展歷程，已經充分展現出自身的優勢和特點。對于外方投資者來說，合資經營可以通過當地獲得優惠待遇、信貸資金、采購渠道、銷售渠道、人力資源等便利。對于中方投資者來說，合資經營可以引進先進技術和設備，學習先進的管理經驗，提高人員素質，提升企業競爭力。
但合資雙方不同的經濟文化背景造成了經營理念、管理思維各不相同，在企業管理上容易出現矛盾和沖突，對財務管理也提出了更高的要求。筆者所在的湖南泰基建材有限公司（以下簡稱泰基公司）是由香港莊勝集團和湖南漣源鋼鐵集團公司共同出資組建的中外合資企業，自2006年成立至今已有十年時間。現結合公司實際管理經驗，淺談合資企業財務管理中需要注重的一些問題。
一、明確企業的財務目標
企業的財務目標是企業從事財務管理活動所要達到的根本目的，決定了企業采取什么樣的財務管理方法和建立什么樣的財務指標體系。合資企業由于股東身份不同，往往面臨經濟效益、社會效益、企業價值等多種財務目標選擇，不同的財務目標會帶來財務管理方法和財務指標的差異。
因此，從有利于財務管理的角度出發，減少矛盾和沖突，合資企業董事會應明確企業的財務目標。以“有利于企業提高效益和價值、防范和控制風險”為原則，可明確一個或多個財務目標，劃分主次，在保持財務目標相對穩定的同時，根據市場環境變化及時調整。
二、明確管理層級，劃分財務管理職責
合資公司應遵循“董事會——經營層——管理部門”這三級管理架構實施管理，財務管理也是如此。
（一）董事會的職權。董事會作為中外合資經營企業的最高權力機構，是股東對企業所有權的體現，由合資雙方委派董事組成，其主要職責是討論決定企業的一切重大問題。合資公司包括年度預算、決算、利潤分配、對外投資等重大財務事項應通過董事會決議執行。
（二）經營層的職權。經營層一般由董事會聘任，包括合資公司總經理、副總經理、財務總監等，負責合資公司日常經營管理。（三）財務部門的職責。財務部門具體辦理合資公司相關財務事項，反映財務成果，提供財務參考。
以上三級管理架構各行職權，不要越級管理、越權管理，才能保證合資企業財務管理順暢有序。
三、建立健全內部控制制度
（一）制定各項經濟業務流程和規范，以及相應的考核標準。包括授權審批、支付、采購、銷售及收款、成本費用管理、實物資產管理、合同管理等各項業務流程和規范，以及未按規定執行時進行考核的標準。（二）內部牽制制度。合資企業應建立規范的內部牽制制度，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互牽制關系，形成一系列具有控制職能的方法，加以規范化、制度化，加強內部監督，保護企業財產安全。（三）內部審計和財務檢查制度。合資雙方股東可分別定期組織對企業的內部審計，定期或不定期組織對企業的財務檢查。通過內部審計和財務檢查，加強股東對企業的控制，跟蹤監控企業的財產和資金使用情況、流程運行狀況，分析資產報表，判斷企業運行效率，及時發現風險并提出改進建議，監督檢查企業財務及相關部門對審計意見的執行情況。
以泰基公司為例，每年在接受會計師事務所年度審計并出具審計報告之外，還要接受股東雙方審計和檢查。中方股東不定期進行內控審計和財務檢查，重點在于財務制度是否得到落實、財務流程是否符合規定、賬務處理是否合理合法。港方股東每年聘請一家香港事務所進行年度審計，聘請另一家事務所進行內控審計，每年內控審計的主題都不同。港方審計的重點在于財務制度是否全面而有效、財務風險是否得到有效掌控、關聯交易是否真實有效。港方審計還會對公司主要原材料采購合同價格與市場價格進行比較評估，注重風險防控。
四、通過實施和完善企業電子信息化，提高財務管理效率
電子信息化是現代企業加強管理的必要手段，企業采用ERP、OA等電子系統軟硬件工具，通過對信息資源的開發和利用，不斷提升經營管理的效率和水平。
以泰基公司為例，在新生產線投產時就啟用了用友ERP系統和OA系統，將過磅、入庫、出庫、采購、收款、記賬等生產經營環節全部納入系統，制定了相應的管理制度、操作流程，在實踐過程中不斷完善，成為用友ERP系統在婁底地區的樣板工程。公司財務通過電子信息系統對各環節業務流程實施控制和監督，通過提取信息加以分析和管理，并編制相應的管理報告提供給經營層參考，提高了財務管理效率。
五、加強財務過程控制與分析
（一）加強合資企業興建期間工程建設和資產管理
合資企業投資興建期間，往往資金調動頻繁，資產設備從無到有、工程建設項目繁多，而股東雙方管理人員尚處于磨合期，財務管理容易出現紕漏。
在此期間，財務人員應參與項目招標，配合項目管理人員降低工程建設合同、設備采購合同價格。同時，應盡快建立起相關賬、表、卡片，將所有項目納入報表管理，與簽訂的相關合同掛鉤，及時記錄已交、未交資產，已付、未付款項，緊密跟蹤合同執行和支付進度，建立資產賬與往來賬之間的勾稽關系。財務人員應配合項目管理人員做好建設成本核算和管理，其中主要包括建筑安裝工程投資核算、設備投資核算、待攤投資核算、其他投資核算幾大類，節約建設資金，提高投資效益，防止超規模、超預算。
（二）加強經營過程預算控制
編制財務預算，應根據企業一定時期的總財務目標，分解到各管理部門的具體財務目標，并保持前者和后者的一致性，這樣就能使各個部門了解本部門的經濟活動與整個企業財務目標之間的關系，明確各自職責。財務人員在預算執行過程中，應通過計算、對比，及時披露實際與預算的差異并分析其原因，以便采取必要措施，消除薄弱環節，保證預算目標的順利完成。
以泰基公司為例，2015年建材市場持續低迷，公司產品銷售價格、經營利潤大大偏離預算目標。財務一方面及時對預算與實際經營情況進行跟蹤對比分析，另一方面調整短期財務目標：銷售以增量、提價為主，成本費用以控制、壓縮為主。在此目標指引下，公司拓寬銷售渠道增加銷量，通過招標競價等多種方式降低成本費用：僅耐磨襯板一項配件就比歷史采購價格降低了十多萬元，公司資產年度保險費用也通過引入三大保險公司競標的方式降低了三十多萬元。
（三）加強經濟責任制考核
在進行預算控制的基礎上，把各部門所承擔的財務目標與其績效收入掛鉤，制定合理的經濟責任制考核計劃，把企業所有員工納入考核體系，使預算與考核之間相互協調，達到平衡，充分調動員工的積極性。根據財務預算的完成情況，對各部門人員實行經濟考核，劃清責任，獎懲分明，促使各部門為完成預算規定的目標努力工作。
（四）建立企業內部管理報告體系
內部管理報告是指在財務管理中為企業內部的各級管理層以定期或非定期形式提供用于企業溝通、控制、決策以及業績等格式靈活的各種報告、報表。
常規意義上的財務報表往往只能滿足會計核算的要求，隨著企業管理者對于強化內部管理的需求提升，財務部門編制內部管理報告報送給管理層已經成為管理控制的重要手段。內部管理報告包括財務預算、經營分析、成本分析、銷售分析、經濟責任制考評等與財務管理有關的報告、報表，具有靈活性、及時性、針對性等特點，提供管理所需的各種信息，以便企業管理者作出正確的經營決策。
泰基公司財務定期向經營層和管理部門編制報送《流動資金周報、月報》《每月經營分析報告》《每月可控變動成本分析報告》《費用預算執行情況明細表》等各項內部管理報告、報表，為經營層管理決策提供參考依據。以電費為例，財務對生產用電進行分析并查閱了電力部門相關規定，向經營層提出：在產能發揮不足的情況下，停止生產的一條生產線應向電力部門申請報停高壓變。報停措施實行后，公司每月節省了基本電費10.74萬元，一年就能節約129萬元。在電價方面，由于國家工業用電采取“尖、峰、平、谷”分時段電價，最高的尖段電價0.89元/度與最低的谷段電價0.44元/度相差一倍，財務提出應把高電耗的工序盡量放在谷段進行，“能谷不平、能平不峰、能峰不尖”，并對全月各時段用電量進行跟蹤對比分析，配合生產部門降低了電價，節約了電費成本。
（五）加強資金管理，注重風險管控和使用效率。
對于任何企業來說，資金都是企業運營的血脈，資金管理在整個財務體系中居于極其關鍵的位置，注重風險管控、發揮規模優勢、提升資金使用效率是財務管理的重要環節。
從企業成立之初的投資、融資，到日常生產運營，到購買銀行理財產品，資金使用過程中風險無處不在。“安全”應當成為資金使用的首要前提。從外部來說，財務人員在資金使用時應注意規避風險，避免資金遭受損失；從內部來說，資金使用審批流程、資金管理制度應當嚴格執行。其次是“效率”，在“零庫存”難以實現的情況下，也應把庫存占用資金降到最低，對于庫存配件材料可以合理設置限額，高于限額不得采購。
六、發揮合資企業優勢，充分爭取優惠政策
從國家到地方，對于招商引資、創辦中外合資企業都有相應的優惠政策。從最初合資企業專有的兩免三減半稅收優惠（現已取消），到招商引資土地價格優惠、地方稅收返還優惠，以及相關領域的高新技術企業優惠、資源綜合利用企業優惠、進出口退免稅政策等等，財務人員必須了解自己企業所能夠爭取的相關優惠政策，并配合其他管理人員一起積極申辦、加以落實。通過申辦并享受到各項優惠政策，為企業創造更大的經濟效益，也是財務管理的重要部分。
綜上所述，財務人員在中外合資企業里應充分發揮財務管理“預測、決策、計劃、控制、分析”的職能，以經濟業務制度化、流程化、合理化為基礎，保障生產經營合理有序的進行，推動合資企業健康發展壯大。
