摘要：企業(yè)業(yè)績主要表現(xiàn)為盈利能力、資產(chǎn)
營運水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力。業(yè)績通常
有兩層含義：一是任務(wù)執(zhí)行的完整過程，二是任
務(wù)執(zhí)行的結(jié)果。企業(yè)業(yè)績評價的最終目的是提升
企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力。業(yè)
績評價的過程是尋找差距的過程，把每項差距進
行分解，努力尋找差距的原因，并對可能的改進
提出方案；再權(quán)衡各方案的可行性，制訂改進方
案，在下一個環(huán)節(jié)加以執(zhí)行。所以，業(yè)績的評價
既是對過往的總結(jié)，也是對未來的展望，通過認
真分析、評價業(yè)績，有利于企業(yè)、各部門和個人
明確下一步的目標和方向，并為下一個節(jié)點進行
業(yè)績評價提供堅實基礎(chǔ)。本文將結(jié)合煤炭企業(yè)的
特殊性，研究建立煤炭企業(yè)的全面業(yè)績評價體
系，為煤炭企業(yè)的全面、平衡、可持續(xù)發(fā)展提供
基礎(chǔ)。
關(guān)鍵字：業(yè)績評價、指標體系、煤炭企業(yè)
一、業(yè)績評價體系建設(shè)的背景與現(xiàn)狀分析
JM集團長平公司是年產(chǎn)量800萬噸優(yōu)質(zhì)無煙煤
的重要生產(chǎn)礦井，產(chǎn)值約30億元，上繳利稅5億元
的特大型煤炭企業(yè)。在目前煤炭市場行情下，長
平公司通過及時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，深入推進減人提
效、降低企業(yè)運營成本，建立了現(xiàn)金為王的經(jīng)營
管理模式和以利潤為中心的業(yè)績評價機制。但傳
統(tǒng)的業(yè)績評價存在指標單一、只注重最終的財務(wù)
結(jié)果，而對達成該結(jié)果的改善過程欠考慮和容易
造成企業(yè)的短期行為等諸多問題。主要表現(xiàn)在以
下幾個方面：
（一）過于重視短期內(nèi)利潤的考核，忽視企
業(yè)長遠發(fā)展
在長平公司目前的業(yè)績評價體系下，企業(yè)過
于重視對當(dāng)期利潤總額的考核，企業(yè)的安全生
產(chǎn)、經(jīng)營管理、機構(gòu)設(shè)置、成本支出等各項安
排，以圍繞當(dāng)期利潤總額最大化為核心，對企業(yè)
長期性、綜合性、平衡性的發(fā)展不予考慮，或者
考慮欠缺，片面追求短期效益，忽視企業(yè)發(fā)展的
長期性和可持續(xù)性。
（二）對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)的業(yè)績評價指標
過于單一和片面
煤炭生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)系統(tǒng)分為五大環(huán)
節(jié)，分別為：生產(chǎn)掘進環(huán)節(jié)、機電技術(shù)環(huán)節(jié)、通
風(fēng)抽放環(huán)節(jié)、地測防治水環(huán)節(jié)、洗選外運環(huán)節(jié)。
公司對五大環(huán)節(jié)的業(yè)績評價過程中，指標體系設(shè)
置單一，僅對降低成本和增加產(chǎn)量兩項指標進行
評價和考核，評價指標體系的設(shè)置缺乏均衡互補
性，片面追求短期效益。
（三）業(yè)績評價的程序管理不到位，部分模
塊缺失或者操作不當(dāng)影響業(yè)績評價的整體效果
業(yè)績評價程序是企業(yè)業(yè)績評價的重中之重，
對于整個業(yè)績評價的有效性起著至關(guān)重要的作
用。業(yè)績評價程序分為：制定業(yè)績目標、確定業(yè)
績標準、進行業(yè)績輔導(dǎo)、業(yè)績考核與評價、反饋
業(yè)績評價結(jié)果等五個部分。在業(yè)績評價程序中，對業(yè)績目標的制定把握不準，在執(zhí)行過程中，經(jīng)
常對業(yè)績目標進行修改，業(yè)績目標缺乏嚴肅性；
對業(yè)績考核與評價的人為干預(yù)性較大，業(yè)績考核
所依賴的數(shù)據(jù)缺乏準確性和完整性，業(yè)績考核結(jié)
果缺乏剛性。
二、全面構(gòu)建煤炭企業(yè)業(yè)績評價體系的研
究與實施
企業(yè)業(yè)績評價體系由業(yè)績評價制度體系、業(yè)
績評價組織體系和業(yè)績評價指標體系三個部分組
成。業(yè)績評價體系的設(shè)計遵循“內(nèi)容全面、方法
科學(xué)、制度規(guī)范、客觀公正、操作簡便、適應(yīng)性
廣”的基本原則。
（一）企業(yè)業(yè)績評價的制度體系
建立和完善企業(yè)的規(guī)章制度是實行煤炭生產(chǎn)業(yè)
績評價的基本保證， 是“依法治企”的基礎(chǔ)，長
平公司為實施全面業(yè)績評價體系需補充和制定的
規(guī)章制度主要涉及如下方面：
1、安全生產(chǎn)方面的制度，如采煤工作面安
全質(zhì)量規(guī)定、掘進頭面安全質(zhì)量規(guī)定、一通三防
管理規(guī)定、機電事故率管理規(guī)定、鉆探防治水規(guī)
定、提高原煤及洗煤塊率規(guī)定等管理制度；
2、材料管理方面的規(guī)章制度，如材料采購制
度、物資保管制度、材料儲備資金管理制度、材
料領(lǐng)用制度、廢舊物資回收處理制度、部分材料
交舊領(lǐng)新制度、低值易耗品管理制度等；
3、勞動管理方面的制度，如考勤制度、年
休制度、輪休制度、加班審批制度、外出休養(yǎng)制
度、傷病假管理制度等；
4、其他管理制度，包括機電設(shè)備管理制度、
電纜管理制度、設(shè)備租賃管理制度、職工培訓(xùn)管
理制度等。
完善煤炭企業(yè)業(yè)績評價的制度體系，就是要
將企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營工作制度化、規(guī)范化、合
法化，保證各項工作有據(jù)可依，有規(guī)可查，為煤
炭企業(yè)全面業(yè)績評價體系的建設(shè)提供制度保證。
（二）企業(yè)業(yè)績評價的組織體系
企業(yè)業(yè)績評價的組織體系是業(yè)績評價的實施
者。為有效實施全面業(yè)績評價體系，長平公司計
劃設(shè)立全面業(yè)績評價領(lǐng)導(dǎo)組，組長由礦長擔(dān)任，
常務(wù)副組長由經(jīng)營副礦長擔(dān)任，領(lǐng)導(dǎo)組對企業(yè)整
體的業(yè)績評價工作、企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的業(yè)績
評價工作負責(zé)，業(yè)績評價領(lǐng)導(dǎo)組由常務(wù)副組長具
體組織開展工作。
領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)業(yè)績評價辦公室，辦公室設(shè)在計
劃財務(wù)科，由計劃財務(wù)科科長兼職辦公室主任，
具體負責(zé)企業(yè)全面業(yè)績評價的日常工作。
業(yè)績評價辦公室指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)、
業(yè)務(wù)科室成立基層業(yè)績評價機構(gòu)，并制定專人負
責(zé)各單位內(nèi)部的業(yè)績評價工作。
企業(yè)業(yè)績評價的組織體系既是業(yè)績評價工作
的實施者，建立一支完整、精簡、高效的業(yè)績評
價隊伍，對實現(xiàn)企業(yè)業(yè)績評價工作的相應(yīng)功能，
起著至關(guān)重要的作用。
（三）企業(yè)業(yè)績評價的指標體系
業(yè)績評價指標是指根據(jù)業(yè)績評價目標和評價主
體的需要設(shè)計的、以指標形式體現(xiàn)的、能反映評價
對象特征的因素，是整個業(yè)績評價體系的核心。
在業(yè)績指標的設(shè)計上，一方面因單個業(yè)績評
價指標只能反映評價對象的某一方面，即需要設(shè)
計合理的指標體系來對評價對象做出完整的評價,
另一方面因關(guān)鍵成功因素是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略成功的
關(guān)鍵因素，即設(shè)計的多個指標組成的指標體系要
分為關(guān)鍵指標和一般指標。
長平公司按照責(zé)任中心的劃分標準，將企業(yè)
整體、各子公司劃分為投資中心；將生產(chǎn)掘進、
機電技術(shù)、通風(fēng)抽放、地測防治水、煤炭洗選劃
分為成本責(zé)任中心；將運銷劃分為收入責(zé)任中
心；將生產(chǎn)服務(wù)劃分為費用責(zé)任中心。
1、企業(yè)整體層面的業(yè)績評價指標體系
關(guān)鍵業(yè)績指標：投資報酬率和剩余收益。
資產(chǎn)負債率=企業(yè)總負債÷企業(yè)總資產(chǎn)
凈利潤=總收入-總成本支出-所得稅費用
一般業(yè)績指標：息稅前利潤和商品煤噸煤總
成本。
工業(yè)增加值=資產(chǎn)折舊+職工薪酬+各項稅金+
營業(yè)利潤-補貼收入
商品煤噸煤總成本=(煤炭銷售收入-息稅前利
潤)÷商品煤銷量
2、企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)的業(yè)績評價指標體系
成本中心關(guān)鍵業(yè)績指標：采掘比、機電事故
率、煤炭資源回收率、煤炭塊率、材料復(fù)用率、
洗選回收率、有效風(fēng)量率、探掘比、噸煤可控成
本、單位掘進進尺可控成本、單位供風(fēng)可控成
本、單位鉆探進尺可控成本。
成本中心一般業(yè)績指標：工作面回收率、原
煤含矸率、商品煤硫分、灰分和發(fā)熱量、噸煤通
風(fēng)抽放率、鉆孔報廢率、正規(guī)循環(huán)率。
收入中心關(guān)鍵業(yè)績指標：扣噸率、商務(wù)糾紛
發(fā)生率。
收入中心一般業(yè)績指標：收入總額完成率、
綜合售價變動率。
費用中心關(guān)鍵業(yè)績指標：庫存物資占用率、
職工培訓(xùn)率、借款綜合利息率、職工綜合滿意
度，費用序時發(fā)生率。
費用中心一般業(yè)績指標：物資短缺率、工作
服務(wù)滿意度、每月組織職工活動次數(shù)、后勤服務(wù)
滿意度。
以下在內(nèi)部環(huán)節(jié)評價體系中選取三個主要指
標，解釋并說明如下：
煤炭資源回收率：指礦山企業(yè)計算開采范圍內(nèi)
實際采出礦石量與該范圍內(nèi)地質(zhì)儲量的百分比。
煤炭資源回收率=實際采出煤量÷地質(zhì)儲量
×100%
提高煤炭資源回收率可以降低資源損失，減
少生產(chǎn)投入和不必要的浪費，提高企業(yè)經(jīng)濟和社
會效益，可衡量礦山企業(yè)開采技術(shù)和管理水平的
優(yōu)劣。它是評價生產(chǎn)掘進的關(guān)鍵業(yè)績指標。
煤炭塊率：指礦山企業(yè)生產(chǎn)出的塊煤產(chǎn)量與
原煤產(chǎn)量的百分比。
煤炭塊率=實際塊煤產(chǎn)量÷原煤產(chǎn)量×100%
煤礦一直都在強調(diào)“提高出塊率”，成塊的
出煤就值錢了，一不小心摔碎了就不值錢了，具
體效益可從塊煤和末煤的差價計算得出。盡最大
可能出塊煤意味著增加效益。它是評價煤炭洗選
的關(guān)鍵業(yè)績指標。
材料復(fù)用率：指礦山企業(yè)生產(chǎn)時重復(fù)利用材
料的量與材料消耗總量的百分比。
材料消耗總量=重復(fù)利用量+一次性消耗量
材料復(fù)用率=重復(fù)利用量÷材料消耗總量
×100%
在保證安全可靠的前提下，材料復(fù)用率越高越
好，企業(yè)也越環(huán)保，成本投入也越低。它是評價所
有成本責(zé)任中心的一般業(yè)績指標。
三、對全面業(yè)績評價體系的思考
通過“標準化的制度執(zhí)行、規(guī)范化的組織實
施、立體化的指標設(shè)置”，全面業(yè)績評價體系在一定程度上大幅提升了國有煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益
和持續(xù)競爭力。
但是，企業(yè)業(yè)績評價的目標，主要是通過選
用歷年數(shù)據(jù)，并考慮礦井的目前現(xiàn)狀、煤炭市場
行情，通過人為調(diào)整后最終確定的，業(yè)績評價達
到或超過業(yè)績目標時，給予薪資獎勵，否則給予
扣減，以達到“跳起來摘桃子”的目的，但評價
對象會發(fā)現(xiàn)“跳的越高，桃子也會升的越高”，
還不如“裝可憐、扮受害，桃子自然會降下
來”，這樣，經(jīng)過調(diào)整“以適應(yīng)跳躍者高度的”
業(yè)績目標，可能不是企業(yè)真正能實現(xiàn)的最大經(jīng)濟
效益，基本上成了：上級單位定多少指標，本級
單位“最多”做多少事。業(yè)績評價體系或多或少
的還存在著“計劃經(jīng)濟的氣味”
當(dāng)前國資國企改革明確指出，企業(yè)的管理和
發(fā)展都要遵循市場經(jīng)濟，市場化的業(yè)績評價體
系，不應(yīng)該是人為設(shè)置一個業(yè)績目標，然后共同
努力完成這個目標后取得薪酬獎勵，而應(yīng)該是實
際經(jīng)營業(yè)績越好，職工薪資待遇越高。但考慮到
國有企業(yè)在經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位，擁有壟斷性質(zhì)的
超額利潤，可通過行業(yè)主導(dǎo)地位系數(shù)將壟斷性質(zhì)
的收益剔除，實現(xiàn)公司的實際經(jīng)營業(yè)績與職工薪
酬相掛鉤。最終實現(xiàn)，企業(yè)的全面業(yè)績評價體系
從激勵職工實現(xiàn)“計劃下的”業(yè)績目標，上升為
激勵職工實現(xiàn)最大化的企業(yè)效益。
構(gòu)建科學(xué)、合理、符合企業(yè)實際的全面業(yè)績
評價體系是一項循序漸進的、在實踐中不斷尋求
改進的過程，我們只有不斷探索，并在實踐中追
尋理論與實際的結(jié)合，激勵企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理
層、普通職工的主動參與、主動思考、主動創(chuàng)
造，才能充分發(fā)揮出業(yè)績評價的功能，使國有煤
炭企業(yè)煥發(fā)出新的生機和活力。
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（作者單位：山西長平煤業(yè)有限責(zé)任公司）
