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 甲公司為一家國有大型公司，主要從事基礎設施工程承包業務，包括交通運輸及排水供氣兩個主要業務分公司，涵蓋國內、外兩個區域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰略目標的實現。相關資料如下：

　　(1)甲公司為保證預算管理工作發揮有效的作用，健全了全面預算管理組織體系，要求預算管理委員會制訂公司的年度財務預算方案、決策方案，經董事會審議批準之后，由企業經理層負責組織執行全面預算，決定和處理全面預算管理的日常運行事項。

　　(2)2017年初，甲公司對2016年的預算執行情況進行了全面分析，其中2016年度營業收入預算執行情況如下表所示：

　　金額單位：億元

　　(3)甲公司在預算執行過程中，嚴格執行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現;企業對重點預算項目嚴格管理;對于非重點項目盡量簡化審批流程;對于關鍵性指標的實現情況，按月、按周，甚至進行實時跟蹤，并對其發展趨勢作出科學合理的預測，提高了事前控制的能力。

　　(4)在甲公司的經營過程中，出現了以下事件：

　　①國家政策法規發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立;

　　②由于市場環境、經營條件、經營方針發生重大變化，導致預算對實際經營不再適用;

　　③公司的經理層發生變動;

　　④發生不可抗力事件，導致預算的執行成為不可能。

　　由于出現了需要調整預算的事項，所以甲公司需要按照預算調整原則調整預算。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據資料(1)，指出甲公司的做法是否存在不當之處，若存在不當之處請指出并說明理由。

　　【正確答案】 甲公司的做法不恰當。(0.5分)

　　不當之處：“預算管理委員會制訂公司的年度財務預算方案、決策方案，經董事會審議批準。”(0.5分)

　　理由：股東大會是全面預算管理的法定權力機構、董事會是法定決策機構，應該由董事會制訂公司的年度財務預算方案、決策方案，經股東(大)會審議批準。”(0.5分)

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】

　　<2> 、根據資料(2)，采用多維分析法，以區域和產品兩個維度相結合的方式，分析指出甲公司2016年度營業收入預算執行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優點。

　　【正確答案】 主要問題：國內、國外的排水供氣業務均未完成年度預算目標。(1分)

　　多維分析法的主要優點：分析者可以從多個角度、多個側面觀察相關數據，從而更深入地了解數據中的信息與內涵。(1分)

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】

　　<3> 、根據資料(3)，指出甲公司遵循了哪些預算控制原則，并列舉其他預算控制原則。

　　【正確答案】 遵循的預算控制原則：加強過程控制、突出管理重點。(1分)

　　其他的預算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結合、業務控制與財務控制相結合。(1.5分)

　　<4> 、根據資料(4)，指出甲公司在出現相應事件時是否需要進行預算調整。

　　【正確答案】 出現事件①、②、④時需要進行預算調整，出現事件③不需要進行預算調整。(1分)

　　<5> 、根據資料(4)，說明企業在預算調整實務中通常存在的問題，以及企業預算調整應堅持的原則。

　　【正確答案】 企業在預算調整實務中通常存在的問題有：一是過于強調預算剛性，不能根據環境變化而及時調整，導致資源重大浪費;二是有些企業走向另一極端，預算調整的隨意性較大;三是預算收入和利潤目標一般調低不調高，削弱了企業經營戰略的有效實施。(1.5分)

　　企業的預算調整應堅持以下原則：

　　(1)預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況，重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面;

　　(2)預算調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現最優化;

　　(3)預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數應盡量少。(1.5分)

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】