本文介紹了FASB第157號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告“公允價(jià)值計(jì)量”（SFAS157）的主要內(nèi)容，并對(duì)SFAS157作出了評(píng)價(jià)，試圖在研究FASB最新公允價(jià)值研究成果的基礎(chǔ)上對(duì)改善我國(guó)公允價(jià)值的應(yīng)用上有所啟示。
SFAS157是FASB經(jīng)過(guò)三年多的研究和討論之后，于2006年9月發(fā)布的，其主要內(nèi)容主要包括適用范圍、計(jì)量、披露、有效日期四個(gè)部分。計(jì)量是該公告的核心部分，主要規(guī)范了公允價(jià)值定義、初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值、估價(jià)技術(shù)及其參數(shù)，以及公允價(jià)值的三個(gè)級(jí)次。披露是該公告的亮點(diǎn)部分，SFAS157對(duì)初始確認(rèn)后連續(xù)和不連續(xù)公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債提出了不同的披露要求。
接著作者從積極意義和不足之處兩個(gè)方面對(duì)SFAS157進(jìn)行了評(píng)價(jià)。其主要貢獻(xiàn)在于：一是，明確具體的定義，為正確理解和應(yīng)用公允價(jià)值奠定了基礎(chǔ)。二是，統(tǒng)一詳實(shí)的計(jì)量指南大大提高了公允價(jià)值計(jì)量的可操作性。三是，全面充分的披露有利于報(bào)表使用者對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的影響做出正確判斷。但是，SFAS157在公允價(jià)值定義和部分指南方面還缺乏理論支持，作者認(rèn)為FASB先發(fā)布準(zhǔn)則后修訂框架是一種本末倒置的做法。
最后，作者認(rèn)為應(yīng)在借鑒SFAS157并結(jié)合國(guó)情的基礎(chǔ)上，對(duì)公允價(jià)值應(yīng)用展開(kāi)進(jìn)一步研究，并提出了以下三方面建議：一是對(duì)公允價(jià)值定義進(jìn)行具體界定，作者認(rèn)為在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)條件下將公允價(jià)值具體界定為“當(dāng)前市價(jià)”比較恰當(dāng)；二是借鑒國(guó)際成熟經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合國(guó)情，研究制定全面統(tǒng)一的公允價(jià)值計(jì)量指南；三是研究進(jìn)一步擴(kuò)大公允價(jià)值計(jì)量的披露政策，提高公允價(jià)值計(jì)量的信息含量。
（馬妍整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》2007年8月，作者：于永生 汪祥耀）
