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桂財監〔2020〕68號
各有關會計師事務所：
根據《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》（財政部令第89號公布，第97號修改）等規定，按照《財政部關于組織地方財政部門開展2020年度會計評估監督檢查工作的通知》（財監〔2020〕12號）和《財政部辦公廳關于印發〈加強注冊會計師行業聯合監管若干措施〉的通知》（財辦監〔2020〕10號）要求，經研究，自治區財政廳和廣西注冊會計師協會（以下簡稱廣西注協）合作開展2020年度會計師事務所執業質量檢查，現將有關事項通知如下：
一、檢查目的
為確保《中華人民共和國注冊會計法》的全面貫徹落實，進一步規范市場經濟秩序，促進注冊會計師行業健康發展。
二、檢查對象
根據財政部工作部署和日常管理需要，以重點檢查和隨機抽查的方式確定了10家會計師事務所執業質量檢查名單，具體名單如下：
（一）廣西集寧跨越會計師事務所有限公司；
（二）廣西華元會計師事務所有限公司；
（三）廣西華信會計師事務所有限公司；
（四）廣西華陽會計師事務所有限公司；
（五）廣西廣度會計師事務所有限公司；
（六）廣西天辰會計師事務所有限公司；
（七）廣西信澤會計師事務所有限公司；
（八）北海崇德聯合會計師事務所；
（九）南寧德盛聯合會計師事務所（普通合伙）；
（十）南寧普司頓會計師事務所（普通合伙）。
三、檢查的范圍和內容
（一）檢查的范圍。
會計師事務所2019年1月1日至12月31日出具的各類鑒證報告，截至2020年6月30日業務報備情況，必要時可延伸檢查相關年度、相關單位及相關資料。
（二）檢查的內容。
檢查內容包括會計師事務所的執業質量、質量控制體系、執行執業準則及職業道德守則情況、內部管理、業務報備、保持設立條件、掛名執業、已進行工商登記但未申請執業許可等有關情況，主要包括以下事項：
1.涉及財政專項資金、稅收優惠政策、高新技術資格申請的專項審計報告，曾受到行政處罰、行業懲戒或被投訴舉報等的注冊會計師簽署的審計報告以及為涉及并購重組或業績考核壓力較大企業出具的審計報告，是否履行必要的審計程序，獲取充分的審計證據，全面披露有關事項，質量控制是否存在重大缺陷。
2.會計師事務所是否存在兼職、掛名執業的注冊會計師，以及外部人控制事務所的情況；是否存在無社保繳費信息，提供虛假社保信息等問題。
3.會計師事務所質量控制是否有效，是否實施嚴格的逐級復核制度，是否按規定編制和保存審計工作底稿。
4.會計師事務所是否按規定進行業務報備，是否隱瞞未如實報備等情況。特別是2020年業務是否按要求在出具審計報告及其他鑒證報告后30日內，通過財政會計行業管理系統報備簽字注冊會計師、審計意見、審計收費等基本信息；在出具審計報告后60日內，通過財政會計行業管理系統報備其出具的年度財務報表審計報告。
5.會計師事務所及注冊會計師業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否保持職業懷疑態度；是否在開展初步業務活動的基礎上，制定有針對性的審計策略；是否遵循審計準則執業；業務質量控制復核是否流于形式；實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據是否充分適當；審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型等。
6.事務所及注冊會計師遵循職業道德守則的情況。包括：是否違反誠信原則，簽署不實報告；是否超出自身專業知識和能力承接業務；是否違反獨立性原則；是否存在不正當低價競爭行為；是否存在掛名簽字、兼職執業、會計信息不實等違法違規行為。
7.會計師事務所及其分所持續符合執業許可條件的情況，備案事項的報備情況，對分所實施實質性統一管理的情況。
四、檢查組織方式和時間安排
檢查組織方式采取自查自糾和重點檢查相結合。
（一）自查自糾階段（9月底前）。自治區財政廳將重點檢查對象名單向社會進行查前公示，接受社會監督。各被檢查會計師事務所根據檢查的主要內容和范圍認真開展自查自糾，及時糾正發現的違規問題，并將本所自查自糾情況撰寫自查報告和填寫自查表格（格式詳見附件），于9月30日前報自治區財政廳財政監督局（紙質版一式兩份加蓋公章，電子版發送郵箱：czjdj@qct.gxzf.gov.cn）。
（二）重點檢查階段（10月底前）。自治區財政廳赴現場開展重點檢查。具體進點檢查時間另行通知。
五、處理處罰
對查出的違法違規問題，依據《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》（財政部令第89號公布，第97號修改）等法律法規進行嚴肅處理。涉及行政處罰的，由自治區財政廳處理；涉及行業自律的，由廣西注協處理；涉嫌犯罪的，由自治區財政廳移送有關部門。財政處理處罰結果對外公開發布。
六、工作要求
各會計師事務所要高度重視，充分認識會計師事務所執業質量檢查的重要意義，認真做好各項準備工作，積極配合現場檢查，按規定要求及時歸整業務檔案、財務資料及內部管理制度等文件資料備查，明確檢查聯絡員，提供檢查辦公場所。
聯系人及聯系電話：唐莎莎，0771—5324321
附件：會計師事務所執業質量自查報告（式樣）
廣西壯族自治區財政廳
2020年9月27日
附件
會計師事務所執業質量自查報告
（式樣）
根據《廣西壯族自治區財政廳關于開展2020年度會計師事務所執業質量檢查的通知》（桂財監〔2020〕68號）要求，本所組織有關人員，對自身的執業質量情況進行了自查。現將自查情況報告如下：
一、事務所基本情況
（一）事務所成立時間及歷史沿革。
XXX會計師事務所有限責任公司/（特殊普通合伙）（以下簡稱本事務所）于XXX年XX月XX日成立，注冊資本XX萬元，法定代表人為XXX。
[簡述事務所歷史沿革，至少應包括近五年更名以及合并分立情況等。]
[簡述事務所分支機構情況，至少應包括成立時間或加入本事務所時間、地址、設立方式、分所負責人、被檢查年度業務收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]
（二）事務所的運行管理。
[簡述事務所的重大決策是如何做出的。事務所日常的各項工作是哪些人/部門、通過何種方式管理的。]
范例：本事務所的日常經營管理主要由XX負責，XX分管XX, ……。20XX年主任會計師因XXX原因,……變更為……,合伙人（股東）……因……原因退出，變更為……。
本事務所設立了辦公室、財務部、……。辦公室的主要負責XX，財務部主要負責XX，……。
本事務所共有XX個業務小組，分別在XX辦公執業，其中：XX組主要負責XX的業務，由合伙人XX負責管理；……。
（三）人員規模及其構成。
[簡述總分所情況]
范例：截至2020年6月30日，本事務所共有員工XX人，其中：注冊會計師XX人（占總人數的XX%），通過考試取得注冊會計師資質XX人。
注冊會計師中大專學歷XX人，本科學歷XX人，碩士學歷XX人，博士學歷XX人，其他學歷XX人。年齡在40歲以下的注冊會計師XX人，65歲以上的注冊會計師XX人。
（四）業務規模及其構成。
[簡述事務所業務情況，包括事務所被檢查年度跨省執業情況以及與其他事務所合作開展業務的情況。]
范例：本事務所2019年度業務收入為人民幣XX萬元，其中：審計（含財務報表審計、專項審計等）業務XX萬元、驗資業務XX萬元、其他鑒證類業務XX萬元，其他服務類業務XX萬元。其他鑒證類業務主要是XX業務，其他服務類業務主要是XX業務。
2019年度，本事務所共出具報告XX份，其中：審計（含財務報表審計、專項審計等）報告XX份、驗資報告XX份、其他鑒證類報告XX份，其他服務類報告XX份。
2020年1—6月，本事務所業務收入為人民幣XX萬元，其中：審計業務XX萬元、驗資業務XX萬元、其他鑒證類業務XX萬元，其他服務類業務XX萬元。其他鑒證類業務主要是XX業務，其他服務類業務主要是XX業務。
2020年1—6月，本事務所共出具報告XX份，其中：審計報告XX份、驗資報告XX份、其他鑒證類報告XX份，其他服務類報告XX份。
本事務所主要業務為XX。2018年收費最高的前五名客戶是XX，收入XX萬元，占全部收入的X%。收費前五名客戶中，國有企業X家，外商投資企業X家，……。
2020年1—6月收入最高的前五名客戶是XX，收入XX萬元，占全部收入的X%。收費前五名客戶中，國有企業X家，外商投資企業X家，……。
（五）股東或合伙人情況。
本事務所由XX名自然人以XX方式出資設立，具體情況如下表：
序號
姓 名
年齡
出資金額（萬元）
出資比例
職責
執業資格情況
1
2
3
4
5
……
*分別列明合伙人在總、分所的職責
[簡述近五年事務所股東/合伙人變更情況]
（六）事務所資質。
[簡述事務所具有的從事某項專業服務的資質。]
本事務所具有XX辦法的從事XX業務的資質，……。
（七）共同控制下的其他實體。
[簡述共同控制下的稅務師事務所、評估師事務所、工程造價公司以及咨詢公司等其他實體的成立時間及歷史沿革、人員規模及其構成、業務規模及其構成、注冊資本和股權結構以及所取得的相關資質等。]
（八）其他。
[簡述事務所近五年接受證監會/證監局、財政部/財政局等相關政府機構以及中國注冊會計師協會或地方注冊會計師協會檢查的情況，以及近五年本事務所及其注冊會計師受到的刑事處罰、行政處罰和行業懲戒等。]
二、事務所自查概況
[主要包括：自查時間、自查標準、自查范圍、自查方法、自查數量、自查人員及分工、自查結果等。其中，自查范圍包括質量控制體系檢查和業務項目質量檢查。質量控制體系檢查，涉及制度設計與執行兩個方面。業務項目檢查范圍應涵蓋事務所自2019年1月1日至2020年6月30日期間出具的各類鑒證業務報告，應盡量涵蓋每位合伙人的業務。此外，還需包括以前年度檢查發現的問題的整改情況。]
三、對事務所執業質量的整體評價
[主要包括：事務所在質量控制體系的設計與執行方面存在哪些關鍵控制點與風險點，存在哪些重大（要）的缺陷與不足；事務所的整體業務質量存在哪些主要問題；在長期的執業實踐中，事務所在質量控制與風險管理方面積累和形成了哪些先進理念、有益做法與成功經驗。]
四、事務所質量控制體系自查情況
[首先，簡述事務所是否建立了與下述各項質量控制要素相關的制度或程序；其次，簡述與質量控制相關的各項制度或程序是如何執行的以及在被檢查年度是否得到有效執行。]
（一）質量控制環境。
簡述事務所經營與管理上的特點、質量控制工作與風險管理工作的開展情況、事務所的財務管理情況以及事務所信息系統。
（二）對業務質量承擔的領導責任。
簡述主任會計師/執行(首席)合伙人或類似職位人員對業務質量承擔最終領導責任的情況。
（三）合伙人機制。
簡述合伙人職責分工以及合伙人晉升制度及違規行為處理等。
（四）客戶關系與具體業務的接受與保持。
簡述事務所業務約定書的簽訂、審批流程等。
（五）人力資源。
簡述事務所的職級體系、員工薪酬構成，培訓工作的開展情況等。
（六）業務執行。
簡述業務項目復核流程；業務報告簽發流程；公章的使用與管理；業務工作底稿的管理。
（七）監控。
簡述事務所的監控工作。
（八）總分所一體化管理。
簡述事務所總分所一體化管理工作，如不適用，可省略。
（九）職業道德。
簡述事務所對執業人員遵循職業道德的監控情況。
五、業務項目自查情況
[至少應包括以下內容：樣本的選擇情況；項目概況；執行的審計程序是否符合中國注冊會計師審計準則的要求；獲取的審計證據是否充分、適當；形成的審計結論是否合理；出具的審計報告是否適當；存在的主要問題等。應重點關注下列內容：一是業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否根據企業現狀評估審計風險，是否根據風險評估結果計劃和實施進一步審計程序；二是對重大的交易、賬戶余額及列報，以及有關關聯方交易、持續經營、期后事項、或有事項、債務重組等特定事項，實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據是否充分、適當。]
六、自糾措施
范例：針對自查中發現的問題，事務所擬采取的整改措施如下：
（一）制度/程序設計方面的自糾。
計劃于201X年XX月，建立XXXX制度，由XXX部門或者XXX負責等。
（二）制度/程序執行方面的自糾。
……。
（三）項目執行中存在問題的自糾。
……。
（四）內部收費管理中存在問題的自糾。
……。
XXX會計師事務所（蓋章）
年 月 日
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