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企業對內部控制評價過程中發現的內部控制缺陷，應當綜合分析缺陷的成因、表現 形式及重要程度，并按照一定的標準將各項內部控制缺陷分別認定為重大缺陷、重要缺 陷和一般缺陷。內部控制缺陷的認定標準和認定結果將直接影響內部控制有效性的結論。 一般而言，如果一個企業存在的內部控制缺陷達到了重大程度，就不能認定該企業的內 部控制是有效的。由于財務報告內部控制缺陷與非財務報告內部控制缺陷分別影響不同 控制目標的實現，其表現形式各異，為此，財務報告內部控制缺陷的認定標準與非財務 報告內部控制缺陷的認定標準也有所區別。
（1）財務報告內部控制缺陷的認定標準。財務報告內部控制缺陷的認定標準由該缺 陷可能導致財務報表錯報的重要程度來確定，這種重要程度主要取決于兩方面因素：第 一，該缺陷是否具備合理可能性導致內部控制不能及時防止、發現并糾正財務報表錯報； 第二，該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的潛在錯報金額的大小。
① 重大缺陷。如果一項內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能 及時防止、發現并糾正財務報表中的重大錯報，就應將該缺陷認定為重大缺陷。合理可 能性是指大于微小可能性（幾乎不可能發生）的可能性，對合理可能性的理解涉及評價 人員的職業判斷，且這種判斷在不同評價期間應保持一致。重大錯報中的“重大”，涉 及企業確定的財務報表的重要性水平。一般而言，企業可以采用絕對金額法（例如，規 定金額超過10 000元的錯報應當認定為重大錯報）或相對比例法（例如，規定超過凈利 潤5%的錯報應當認定為重大錯報）來確定重要性水平。如果企業的財務報告內部控制 存在一項或多項重大缺陷，就不能得出該企業的財務報告內部控制有效的結論。
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