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當下 ，廣播電視單位推進基于成本 效益分析的績效預算管理改革 ，全面實 施績效管理 ，有利于節約有限的資金 ，切 實提高資金利用率 ，最大限度發揮資金 的使用效益 。
從全成本口徑出發 ，根據廣播電視 業務性質 、作業流程以及日常工作需要 ， 將成本分成節目制作成本和播控平臺成 本 ，其中 ，播控平臺中包含播出平臺 、節 目管理平臺和服務平臺 。
直接成本是制作平臺成本 ，間接成 本是播控平臺成本 ，經對兩大平臺成本 測算發現 ，節目制作平臺成本占總成本 77% ，節目播出平臺成本占總成本23% 。
三種模式
一是所有欄目統一標準管理。
根據成本測算的內容 ，測算出廣播 電視節目播控平臺成本占總成本 23% 。 即每一個欄（節）目立項時除制作機房 、 演播室 、拍攝費 、策劃費 、演出費及人員 費用等可直接計量的成本外 ，還要加上 23%的間接成本 ，設定經濟效益考核指標 時 ，指標值應當為包含間接成本在內的 全成本 。
所有欄（節）目統一管理的優勢是標 準統一 ，執行程序簡單 ；劣勢在于作為具 有公益性質的事業單位 ，不是所有節目 都適合用經濟效益指標去考核 ，在很多 欄（節）目中 ，社會效益指標才是首要 的 。這些欄（節）目在面對統一的經濟指 標時 ，可能會完成度較低 ，讓績效指標成 為一紙空談 。
二是按節目制作中心的資源占用率 分類管理。
在成本測算中 ，將播控平臺費用按 照不同要素占比分攤到各中心后 ，按中 心的資源占用率分類管理的預算模式 中 ，在設定經濟效益指標時 ，不再具體到 每一個項目 ，而是將節目中心作為考核 主體 ，根據資源占有率的不同設立不同 的考核指標 。
此種預算管理方式優勢在于將各中 心作為考核主體 ，可相對簡化考核流程 ， 一個中心一個比例 ，中心內部可按照自 己的方式自由調控欄（節）目的利潤率 。 劣勢在于上星頻道和地面頻道的差異過 大 ，實際執行困難 ，由于屬性產生的成本 如落地費用 、電視劇費用等是否應當核 減 ，如果核減應當按什么比例核減需要 更加深入和專業的探討 ，進而又帶來核 減之后成本的歸屬等新問題 。
三是按欄目性質分類管理。
按欄目性質進行績效預算管理是將 欄（節）目進行公益屬性的評定 ，根據屬 性強弱調整經濟效益指標和社會效益指 標 。 通常公益屬性越強 ，社會效益指標 越高 ；反之 ，則經濟效益指標越高 。
按照公益屬性強弱將欄（節）目分類 管理的方式 ，優勢在于更加現實合理 ，純 公益性質的欄（節）目不設經濟效益指 標 ，由財政補助資金覆蓋經濟成本 ，偏市 場化的項目 ，承擔比平均更高的經濟指 標要求 。讓公益歸公益 ，市場歸市場 ，市 場化的內容生產要向市場要效益 。 劣勢 在于欄（節）目性質界定較為困難 ，公益 屬性需要更加專業和具體的指標進行評 定 ，偏市場化的經濟指標也需要按照層 級進行更加具體的分類 ，因此 ，執行這種 管理方式的前序工作更為繁雜 。
成本績效預算管理促提質增效
預算管理是一個閉環 ，從開始到結 束 ，績效管理 、成本核算應當始終貫穿其 編制 、監督 、控制與考核的各個環節 。
從以上分析來看 ，任何一種模式均 有利有弊 ，應從節目制作播出的全過程 的整體來看 ，節目制作平臺和節目播出 平臺既相互獨立又必須統一 。 要實現自 身健康的循環 ，必須將“制”與“播”同時 納入績效考核體系 。
績效成本預算管理模式將“制”與 “播”兩個平臺以成本的方式更加清晰地 展示出來，尤其是讓播出成本得以量化考 核，即將播出成本按播出時間制定出標準 定額成本,和節目的直接成本一起構成完 全成本,進而核算出各個節目的利潤績效 貢獻,納入績效工資考核體系, 與個人收入 掛鉤, 真正推動績效預算管理的有效執 行 。這也是提高資金利用率，把成本績效 預算管理根植融入節目制作與創新領域， 精細化管理 ，提質增效 ，以吸引各類社會 資本進入節目制作與創新領域，為廣播電 視事業產業的發展從源頭上引入更多“活 水”，打開新的資金來源渠道, 實現可持 續發展的新途徑 。
（作者單位：北京廣播電視臺）
