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各區(qū)財政局、市財政監(jiān)督局：
內部控制是規(guī)范和強化現(xiàn)代企業(yè)治理的重要制度安排，是保障和提高會計信息質量的重要機制保障。各主管財政局必須堅持不懈地持續(xù)督促指導推進企業(yè)規(guī)范地建立并有效實施企業(yè)內部控制體系，堅持不懈地持續(xù)督促指導企業(yè)與時俱進地優(yōu)化創(chuàng)新內部控制的理念、方法、技術和手段，促進企業(yè)切實建立和實施符合新時代企業(yè)組織變革特點、商業(yè)模式和支付方式創(chuàng)新要求、能夠為企業(yè)經營管理和業(yè)務開拓保駕護航的現(xiàn)代內部控制體系架構和體制機制。
一、充分認識新形勢下繼續(xù)強化企業(yè)內部控制的重要性
內部控制建設與執(zhí)行是一個必須持續(xù)推進、不斷更新迭代的過程，是一個始終伴隨著企業(yè)生產經營全生命周期的管理活動。面對新時代日益復雜多變的社會、政治、經濟、技術環(huán)境，各級財政部門和各級各類企業(yè)都必須充分認識進一步強化企業(yè)內部控制的極端重要性。
1. 持續(xù)強化和創(chuàng)新企業(yè)內部控制，是積極應對經營環(huán)境日趨復雜、技術變革日新月異的客觀需要。隨著改革開放的持續(xù)深入、經濟全球化進程的不斷加快和信息經濟的高速發(fā)展，商業(yè)模式不斷創(chuàng)新，國際國內競爭格局和經營環(huán)境更加復雜多變，經營不確定性逐漸加大。持續(xù)強化和創(chuàng)新內部控制理念和措施，有助于企業(yè)及時應對內外部環(huán)境變化，及時識別各類內外部風險，及時全面地建立健全相關管控措施，切實提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和競爭實力。
2. 持續(xù)強化和創(chuàng)新企業(yè)內部控制，是著力強化內部管理、防范各類舞弊和違法行為的客觀需要。近年來，我國部分企業(yè)和上市公司出現(xiàn)多起經營失控、內控失敗、會計造假案例，造成重大損失甚至經營失敗，凸顯出對內部控制重視不夠、理念落后、內部控制流于形式和手段落后等諸多問題。持續(xù)強化和創(chuàng)新內部控制理念和措施，有助于企業(yè)完善內部控制環(huán)境和治理結構，有助于發(fā)揮內部控制在識別防范風險、堵塞管理疏漏的“防火墻”作用，切實減少和杜絕跑冒滴漏、損失浪費和營私舞弊行為，確保企業(yè)資產安全和合法經營。
3. 持續(xù)強化和創(chuàng)新企業(yè)內部控制，是有力保障企業(yè)規(guī)范執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度、全面提升企業(yè)會計信息質量的客觀需要。隨著會計準則國際趨同進程的不斷加快，新金融工具相關會計準則、新收入準則、新租賃準則等一系列新準則的實施逐步到位，規(guī)范會計核算和提高財務報告質量的要求越來越高。財務報告內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，強化企業(yè)財務報告內部控制，有助于規(guī)范執(zhí)行新企業(yè)會計準則，切實提高會計信息披露質量，有助于財務更好地服務國企國資改革和資本市場持續(xù)健康發(fā)展。
二、強化溝通協(xié)調，督促指導企業(yè)規(guī)范建立并實施內部控制
企業(yè)是內部控制活動的執(zhí)行主體和責任主體。各主管財政局作為會計工作的主管部門，要積極溝通協(xié)調，采取有效措施，督促指導企業(yè)落實內部控制主體責任，督促指導企業(yè)將內部控制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內部管理和新企業(yè)會計準則推進實施等有機結合起來，梳理薄弱環(huán)節(jié)、狠抓重點難點，推動本市企業(yè)內部控制水平再上一個新臺階。
1. 明確內部控制建設的主要法律法規(guī)，密切結合企業(yè)現(xiàn)實需求和內外部環(huán)境，建立并實施有效的內部控制體系。財政部等部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）、《企業(yè)內部控制配套指引》（財會〔2010〕11號）以及《小企業(yè)內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2017〕21號）等內部控制規(guī)范文件以及其他法律法規(guī)和規(guī)章制度，是企業(yè)建立實施企業(yè)內部控制的主要法律依據。各主管財政局應督促指導企業(yè)切實根據自身發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展階段和內外部環(huán)境等，全面梳理內部控制制度和實施情況，堅持全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則，正確處理規(guī)范內部控制與業(yè)務開拓發(fā)展的關系，明確權責分配和部門職責，建立健全覆蓋全業(yè)務流程的內部控制制度體系，規(guī)范審批、授權程序，確保內部控制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內部管理相統(tǒng)一，不斷強化制度約束與流程控制。
2. 堅持高層引領和全員參與，著力培育優(yōu)秀的內部控制文化和氛圍。企業(yè)董事會、類似權力機構或項目負責人是內部控制有效實施的關鍵；全體員工既是內部控制的對象，也是執(zhí)行和遵守內部控制的具體責任人。各主管財政局應督促指導企業(yè)管理層自覺增強對內部控制重要性的認識，增強責任意識，壓實主體責任，建立健全內部控制組織架構，培育和塑造良好的內部控制環(huán)境；督促指導企業(yè)落實內部控制的全員責任，細化分解內部控制環(huán)節(jié)和要求，落實全員內部控制任務。
3. 強化基礎、突出重點，狠抓內部控制的關鍵領域和薄弱環(huán)節(jié)。推進企業(yè)內部控制制度建設與實施，既要堅持全覆蓋，又要抓住重點領域和重點環(huán)節(jié)，重視和關注企業(yè)舞弊易發(fā)高發(fā)的關鍵點，防錯糾弊、堵塞漏洞。各主管財政局應督促指導企業(yè)建立健全決策、執(zhí)行與考評各環(huán)節(jié)的內部控制，關注“三重一大”事項，加強重點流程與特殊業(yè)務的內部控制，重點關注工程項目、合同管理、對外投資、擔保業(yè)務、關聯(lián)交易等重大經營決策事項的內部控制設計與執(zhí)行，加強風險評估，做好重大風險預警和應對；督促指導企業(yè)重視資金管理的內部控制，關注控股股東非經營性占用資金、重大資金支出手續(xù)完整性、預付款項、其他往來賬款的內部控制設計與執(zhí)行情況。
4. 充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術優(yōu)勢，逐步推進企業(yè)內部控制的制度化、流程化和信息化。現(xiàn)代信息技術的日新月異、商業(yè)模式的不斷創(chuàng)新以及業(yè)務財務的數(shù)字化進程日漸加快，對企業(yè)內部控制的內容、手段和及時性都提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，內部控制的制度化、流程化和信息化是必然發(fā)展趨勢。各主管財政局應督促指導企業(yè)逐步將內部控制各項要求逐步嵌入業(yè)務系統(tǒng)，通過制度和流程固化內部控制，實現(xiàn)內部控制與業(yè)務的有機融合；督促指導企業(yè)把推進內部控制建設同信息化建設有機融合，在將制度和控制措施嵌入流程控制的基礎上，結合企業(yè)信息建設進程，將業(yè)務流程和控制措施逐步固化到信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對各類業(yè)務和事項的自動控制和流程控制，切實減少或消除人為因素、主觀因素對內部控制的干擾。
5. 加強評價與考核力度，全面落實內部控制責任。內部控制評價與考核是促進和推動內部控制有效實施的必要手段。各主管財政局應督促指導企業(yè)有序開展內部控制自我評價和內部控制獨立審計，建立健全內部控制情況與部門、個人績效、獎懲等密切掛鉤的制度措施。內部控制評價是優(yōu)化內部控制自我監(jiān)督機制的一項重要制度安排，是內部控制的重要組成部分，對于建立和實施內部控制具有十分重要的作用。各主管財政局應督促指導企業(yè)建立健全內部控制評價的組織形式，充分發(fā)揮內部審計部門或者會計師事務所等中介機構的作用，重視利用內部控制評價報告，及時整改內部控制評價發(fā)現(xiàn)的重大缺陷和重要缺陷，將內部控制設計、執(zhí)行和缺陷整改等情況，與各專業(yè)部門、企業(yè)所屬單位等的績效考核掛鉤，并作為各級人員調薪調職、預算安排確定的參考依據。
三、強化專業(yè)支撐和宣傳引導，切實營造強化內部控制的良好氛圍
各主管財政局應充分發(fā)揮會計工作主管部門的職能作用，在推進轄區(qū)企業(yè)進一步推進內部控制制度建設過程中積極發(fā)揮組織協(xié)調、專業(yè)指導和引導推動作用，切實加強調研，深入開展交流，相互取長補短，發(fā)掘優(yōu)秀案例，引導推動企業(yè)內部控制能力和水平持續(xù)不斷提高。
1. 加強調查研究，努力發(fā)掘和樹立優(yōu)秀典型。各主管財政局要確定企業(yè)內部控制調研的重點行業(yè)、重點企業(yè)，深入調研智能化和數(shù)字化對企業(yè)內部控制的挑戰(zhàn)、國有企業(yè)境外投資內部控制執(zhí)行情況、內部控制自我評價指標設計和執(zhí)行、新企業(yè)會計準則實施要求的業(yè)財融合等情況，總結提煉典型企業(yè)的優(yōu)秀經驗，形成內部控制調研分析報告。各主管財政局要根據本區(qū)經濟發(fā)展重點，選擇至少兩家企業(yè)作為重點調研對象，于2021年5月30日前將《企業(yè)內部控制執(zhí)行情況跟蹤調研單位信息表》（見附件1）報市局會計處，并于2021年9月30日前至少提交一篇《企業(yè)內部控制執(zhí)行情況調研分析報告》（格式詳見附件2）。
2. 加強專業(yè)指導，著力提供企業(yè)內部控制建設和執(zhí)行的智力支持。各主管財政局要充分發(fā)揮相關專家學者、高端會計人才、專業(yè)咨詢機構、大中型企業(yè)內控實務專家的智力優(yōu)勢和專業(yè)力量，通過“推進內部控制實施專家指導組”等多種形式，采取結對幫扶、約談提醒、制發(fā)內部控制建議書等形式，切實督促指導企業(yè)解決內部控制中的難點、痛點、堵點問題。
3. 加強宣傳引導，大力宣傳和交流先進經驗。各主管財政局可以通過舉辦專題培訓、座談交流、內控征文、案例分享等多種形式，面向企業(yè)管理層、業(yè)務人員和財會人員等，深入宣傳設計和實施企業(yè)內部控制的先進經驗，多角度展示企業(yè)內部控制失敗的深刻教訓，促動企業(yè)管理層切實重視內部控制制度建設的設計與執(zhí)行。市財政局將于2021年第四季度舉辦企業(yè)內部控制經驗交流論壇，并選擇部分優(yōu)秀案例單位進行交流發(fā)言。推進企業(yè)內部控制工作，納入2021年市財政局會計處對各區(qū)財政局的測評內容。
附件：1. 《企業(yè)內部控制情況調研表》
2. 《企業(yè)內部控制執(zhí)行情況調研分析報告》參考格式
上海市財政局
2021年4月7日
附件：
附件1：企業(yè)內部控制情況調研表.docx
附件2：《企業(yè)內部控制執(zhí)行情況調研分析報告》參考格式.docx
