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案例分析題五 (本題 10分)

甲公司是一家大型電子設備生產企業.2018年為甲公司的成本管理年,公司董事 會提出“加強成本管理、提升企業效益”的口號.為此,公司專門召開成本管理專題 工作會議,討論企業成本管理工作.詳細資料如下:

(1) 甲公司計劃增加一款新產品,由于該產品系買方市場,因此企業無法決定該 產品的市場售價.經過市場調查后得知,該產品的市場售價定為37200元能夠適應市 場需求.經過研究,銷售成本率為50%符合企業的利潤預期.如果按照500臺的試產 量計算,每單位產品分攤的固定非生產成本為10000元,沒有非生產性變動成本發生.

(2) 甲公司根據新產品的目標成本結構制定出該產品的計劃成本標準如下:

單位: 元

該新產品在2018年2月進行試制,試制的成本為21020元.

(3) 甲公司試制成功后該新產品銷路很好,公司隨即擴大了生產能力,10月底, 最佳產能已經投產,11月,某大客戶提出在全年訂購合同全部執行完的基礎上,追 加相同規格型號的產品訂貨20%,但是提出要求在原合同價的基礎上降價50%.經 過財務測算,如此低合同的單價將導致該合同出現虧損,但是該合同的總邊際貢獻 仍大于零。

如未特別說明,成本計算方法按完全成本法.

要求:

1.請根據資料(1)、(2) ,計算該新產品的目標成本和銷售利潤率.         2.請根據資料(1)、(2) ,指出是否應該批準該新產品批量生產,并陳述理由

3.請根據資料(2) ,按照變動產品法,計算該新產品的成本并計算計劃的單位產 品邊際貢獻。

4.請根據資料(3) ,指出甲公司是否應該接受該筆訂單,并說明理由.

案例分析題六(本題10分)

甲公司是一家全國性的房地產公司,業務遍布我國79個城市和6個海外城市.受 到日趨激烈的房地產企業市場競爭的影響,集團規模擴張對財務有效控制合規風險的 需求越來越強烈,集團戰略轉型對財務提出更高的能力要求.為此,甲公司召開財務 轉型專題會議,資料如下:

(1) 總經理: 隨著公司業務規模不斷壯大,傳統的財務管理體系已經無法適應公 司轉型.近年來頻繁出現由于信息傳遞不及時,降低集團的管控力度,報銷亂象,虛 發獎金及多發獎金等事件.地產項目分部地域廣,每個項目都得配備會計人員來處理, 整個集團財務人員數量龐大,選用育留方面的成本很高.財務人員忙于日常基礎核算 工作及報表編制,層層匯總的會計信息及時性和準確度都不高.

(2) 財務總監: 建議打造一個為業務服務、提升財務會計運營效率和管控水平的 財務共享服務信息化平臺.采用內部市場化運營方式,面向一線公司收取服務費用. 必要時可以采取設立一家獨立法人的有限公司方式組建財務共享服務中心。承接一線公 司的財務會計核算,除傳統模式的主要業務流程,逐漸向更高價值的工作延伸.

(3) 業務總監: 我總司財務信息化工作具有雄厚的基礎,多年來已經投入使用 ERP軟件解決集團基礎財務、資金結算、成本管理等工作.公司內部業務多元,業態 眾多,一線公司分布全國各地且都采用市場化獨立核算和運營模式.公司應加強 ERP 軟件系統的升級,各個公司都可以使用,也能解決財務管控的問題,不必建設財務共

享中心。

(4) 信息總監: 目前云軟件技術發展迅猛,而我公司的業務大量地需要與第三方 供應商發生交易,員工在業務過程中已經可以在線獲得訂單收據、電子發票,希望在 財務轉型過程中充分考慮搭建云平臺的可能性。

假設不考慮其他因素

要求:

1.請根據資料(1) ,指出甲公司財務管理面臨哪些挑戰.

2.請根據資料(2) ,指出甲公司財務共享服務中心按運營模式屬于哪種類型.

3. 請根據資料(3) ,指出業務總監的觀點是否正確?財務共享服務和ERP有何 不同?

4.請根據資料(4) ,指出信息總監的建議是采用何種財務共享服務模式?有何 革新?

案例分析題七(本題10分)

甲單位為一家省級事業單位,屬于增值稅小規模納稅人,執行政府會計準則制度, 2022年1月,甲單位內部審計部門對本單位2021年政府會計準則制度執行情況開展專 項檢查,發現以下事項:

(1) 2021年9月,甲單位通過公開招標方式采購物業管理服務商,與物業管理服 務商A公司簽訂了業務樓宇區域物業服務合同.合同約定,物業服務期限為2021年10 月1日至2026年9月30日,每月物業管理費為50萬元,物業管理費按季度在每季度 末結算.據此,2021年10月31日甲單位在進行會計處理時,在財務會計中確認單位 管理費用50萬元,確認預提費用50萬元;在預算會計中確認事業支出50萬元,確認 預提費用50萬元.

(2) 2021年 12月, 甲單位與B公司簽訂了一份"智能化業務管理系統"開發項 目合同,B公司為甲單位開發一套"智能化業務管理系統",合同總金額為360萬元. 合同約定,項目開發工作于2022年1月啟動,至2022年12月全部結束,合同總金額 已納入甲單位2022年部門預算.2021年12月28日,甲單位支付B公司首期開發經費 60萬元.據此,甲單位將支付的首期開發經費在財務會計中全額確認為業務活動費用, 在預算會計中全額確認為事業支出。

(3) 2021年5月,甲單位接受愛心企業捐贈的一批防疫物資,收到的發票注明的 價款為10萬元,增值稅稅額為1.3萬元,甲單位支付運雜費0.3萬元.據此,甲單位 在財務會計中確定存貨的入賬價值為11.6萬元,確定捐贈收入為11.3萬元;在預算會 計中將支付的運雜費全額確認為當期預算支出。

(4) 2021年2月,甲單位開始自行研究開發一項新技術,研究階段發生支出250 萬元,開發階段發生支出300萬元,至本年末按法律程序已申請取得專利權,發生注 冊費、律師費10萬元,上述支出均以銀行存款支付完畢.據此,甲單位在財務會計中 確認無形資產300萬元,確認當期費用260萬元;在預算會計中確認當期預算支出560 萬元。

(5) 甲單位與C公司簽訂了一份應稅服務合同,合同約定,2020年7月至12月, 甲單位為C公司提供技術咨詢服務,合同總金額20.6萬元(含增值稅0.6萬元) . 由

案例分析題五

1. 目標成本=37200 × 50%=18600(元) ; 銷售利潤率 =(37200-18600- 10 000)/37  200=23.1%

2.不應該批準,由于該產品的目標成本尚未達到,試產的實際成本21020元應該 批準大于目標成本18600元,應繼續進行改進設計繼續研發.

3.變動成本法下的單位產品成本=7200+5600+4200=17000(元) ; 計劃單位 產品邊際貢獻=37200-17000=20200(元)

4.在變動成本法下,是否接受追加訂單的決策,要看接受追加訂單所帶來的邊際 貢獻是否大于該追加訂單所引起的相關成本.如果追加訂單不會影響正常訂單的實現, 只要追加訂單量在企業剩余生產能力范圍內,且剩余生產能力無法轉移,同時不需追 加投入專屬成本,那么只要追加訂單能夠產生邊際貢獻,即追加訂單的單價大于該產 品的單位變動成本,就應當接受該追加訂單.

案例分析題六

1.會計處理效率低下、會計信息的可靠程度降低、會計處理成本較高、集團管控 力度降低。

2.獨立經營模式.

3.不正確.ERP主要是打通企業內部信息壁壘,實現業務端到財務端的自動化處 理,屬于企業管理信息系統,是基于供應鏈優化的企業資源管理.而財務共享中心是 打通不同分支機構地域之間的信息傳遞壁壘,實現業務在集團的統一集中處理,是在 ERP系統上建立的升級和改進,是財務管理變革.

4.新型財務共享服務模式.革新: (1) 企業通過云軟件可以實現與上下游企業及 政府稅務系統的信息共享;(2) 以高質量的電子數據作為記賬依據,提升處理效率;