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預算指標的建立：根據(jù)前幾年預算單元預算執(zhí)行情況，將年度運營預算以及年度項目預算，從歸口部門統(tǒng)一管理，按一定比例分解到三級預算單元精細化管理。年度預算按時間周期可以細分為不同的周期，如：半年、季度、月或特定預算周期，只有在預算控制期間內(nèi)，才可以執(zhí)行年度預算。控制方式類型：當期控制、總量控制、累計控制、分組控制、彈性控制，不同的控制方式限制年度預算在指定控制期間的剩余可用金額。

三級預算動態(tài)調(diào)整以及閉環(huán)反饋機制：在上述年度預算的三級分級 + 預算分期控制管控模式下，預算單元需要合理規(guī)劃預算的使用，結(jié)合預算的已執(zhí)行情況的閉環(huán)反饋，及時調(diào)整預算使用計劃。如果因為業(yè)務增長/變動，或者其它原因需要調(diào)整時，由預算單元發(fā)起預算調(diào)整申請，歸口管理部門審批并執(zhí)行。

年度運營預算的三級分解 + 預算分期控制，精準控制各科室的藥品費、衛(wèi)生材料費等成本支出，可以有效地控制醫(yī)院藥品費和衛(wèi)生材料費成本。年度項目預算的三級分級，再結(jié)合項目的整體周期計劃，可以有效管控設備購置預算，以及科研項目預算、學科建設項目、人才引進及培養(yǎng)項目等專項預算按計劃穩(wěn)定實施。預算三級分解 + 分期控制聯(lián)合管控，可以有效地結(jié)合科室、項目的實際情況，個性化的需求，進行精細化管理。

項目支出預算閉環(huán)管理模式，預算單元可以結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，在投資項目可行性研究基礎上編制中長期滾動項目預算，并根據(jù)項目計劃實施進度及醫(yī)院資金安排編制年度項目預算。考慮到資本支出項目周期比較長，經(jīng)常存在跨年的情況，在實際的招標、審計、合同階段，不需要實際付款，但是需要保證專款專用，凍結(jié)項目預算對應金額；而在實際付款時，解凍項目預算，再執(zhí)行對應年度項目預算，完成項目預算的閉環(huán)管理。解決了傳統(tǒng)模式直接凍結(jié)年度項目預算，但是當年又無法完成付款，導致項目其它支出需要付款時，卻因為預算資金被凍結(jié)導致預算可用金額不足，而造成醫(yī)院資金使用效率低下的問題。                                                                 

如圖1，以設備購置的流程為例：預算系統(tǒng)的編制時間節(jié)點為預算單元當年編制下一年的設備采購項目預算以及項目計劃、績效目標、各年度用款計劃；項目預算批復后，招標、審計、合同系統(tǒng)完成設備采購的準備工作，并在設備購置系統(tǒng)，啟動設備購置，生成采購計劃號，凍結(jié)項目預算；設備入庫時，按照實際付款金額，生成應付款通知單，解凍項目預算，并執(zhí)行對應年度項目預算；加強項目運行監(jiān)控，對預算項目績效指標的達標情況，績效目標的實現(xiàn)情況進行全面評價。在設備采購的流程中，實現(xiàn)了全流程預算管控，從設備的預算編制開始進行管控，保證設備的采購是在預算充足的前提下進行。在一年的時間周期結(jié)束后，對設備的預算執(zhí)行情況進行分析比對，為管理決策層提供數(shù)據(jù)支持。 

圖2 預算執(zhí)行路徑管理

預算執(zhí)行路徑管控，在開賬期間，設備采購系統(tǒng)只可以凍結(jié)/解凍項目預算，材料/試劑/藥品進銷存系統(tǒng)只可以執(zhí)行年度運營預算，報賬系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)默認只能執(zhí)行所在的預算單元+全院公用的年度預算，同時財務管理科還可以根據(jù)部分系統(tǒng)的業(yè)務類型，增加配置指定預算單元的年度預算供選擇。在關(guān)賬期間，預算管理系統(tǒng)不允許預算凍結(jié)、預算解凍、預算執(zhí)行等操作，也可以設置白名單部分放開限制，例如：年末的時間段，常規(guī)的采購入庫、報賬等業(yè)務不允許執(zhí)行年度預算，但是藥品以及報賬、經(jīng)費卡系統(tǒng)由于業(yè)務需要，依然可以執(zhí)行年度預算；在年初的時間段，常規(guī)的辦理入庫等業(yè)務不允許執(zhí)行年度預算，但是藥品以及報賬、經(jīng)費卡系統(tǒng)由于業(yè)務需要，藥品可以執(zhí)行當年的年度預算，經(jīng)費卡系統(tǒng)只能執(zhí)行上年度的年度預算。

按系統(tǒng)和業(yè)務設定預算執(zhí)行路徑，對預算執(zhí)行情況可以做到精準管控，實行精細化、智能化管理，有效減少財務人員后期預算執(zhí)行審核、修正的工作量。

百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗小于三十五元，是三級公立醫(yī)院考核的一項重要指標。我們對衛(wèi)生材料預算使用三級分級 + 預算分期管控（按月分期+累計控制）的聯(lián)合管控模式，將衛(wèi)生材料的預算分解到三級預算，當三級預算達到/超過預警值時，展示累計使用情況以及預算執(zhí)行率（累計執(zhí)行數(shù)/累計預算數(shù)），并選擇性對衛(wèi)生材料的網(wǎng)上申請進行限制，依靠精細化的管控引導臨床選擇性價比更高的衛(wèi)生材料進行替代，可以適當降低百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料占比。

歸口管理部門編制設備購置類滾動項目預算，細化資金使用情況以及支持績效目標，結(jié)合采購管理系統(tǒng)、招標采購系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、報賬管理等系統(tǒng)，實現(xiàn)了設備的全生命周期管理，規(guī)范了設備采購業(yè)務流程，提高了資金使用效率，支持實時查詢項目總體進度資金使用情況，為醫(yī)院管理決策層提供數(shù)據(jù)支持。

通過建立預算執(zhí)行關(guān)鍵節(jié)點監(jiān)控指標，引入預算執(zhí)行路徑管理模式，將預算執(zhí)行從“事中管控”提前到“事前引導”，實現(xiàn)預算執(zhí)行標準化，執(zhí)行過程規(guī)范化，執(zhí)行結(jié)果透明化。從而有效提升預算執(zhí)行效率，同時也提升財務管理人員管理效率。