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 王學(xué)偉

隨著京津冀交通一體化進(jìn)程的 積極推進(jìn)，軌道上的京津冀得到不 斷提速，天津?qū)Τ鞘熊壍澜煌ńㄔO(shè) 的發(fā)展尤為重視，同時(shí)也在抓緊城 市軌道交通的建設(shè)。然而城市軌道 交通建設(shè)具有規(guī)模大、投資大，建 設(shè)周期長的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)期 間的資金管理工作直接關(guān)系到工程 項(xiàng)目整體進(jìn)度以及整體質(zhì)量，并影 響到單位資金利用率。如何進(jìn)行高 質(zhì)量的建設(shè)項(xiàng)目資金管理儼然成為 城投企業(yè)的主要關(guān)注問題之一。
一、執(zhí)道交通建設(shè)資金管理的 重要性
城市軌道交通工程投資規(guī)模較 大，其建設(shè)模式多采用ppp、特許 經(jīng)營權(quán)或成本規(guī)制等模式。資金來 源主要為地方政府投入的項(xiàng)目資金 本及銀團(tuán)貸款。工程建設(shè)的規(guī)模大， 投入的資源較多，工期長，涉及很 多環(huán)節(jié)，各種錯(cuò)綜復(fù)雜的交織網(wǎng)相 伴，資金風(fēng)險(xiǎn)居高不下，僅依靠政 府對軌道交通建設(shè)專項(xiàng)資金管理是 遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。例如在施工過程中建 設(shè)資金是否存在外借、挪用、是否 以資金集中管理的模式違規(guī)調(diào)撥建 設(shè)資金等情況，這些資金活動都與 項(xiàng)目建設(shè)全過程息息相關(guān)。因此要 采取科學(xué)的優(yōu)化措施來提高資金管 理有效性，控制項(xiàng)目建設(shè)資金存在 的風(fēng)險(xiǎn)。
二、當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目資金管理存 在的問題
（一）來自施工企業(yè)以及供應(yīng) 商信譽(yù)方面問題而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)
項(xiàng)目市場化招標(biāo)過程中施工企 業(yè)和供應(yīng)商信譽(yù)參差不齊。在軌道 城市交通項(xiàng)目工程中，有的施工企 業(yè)及材料供應(yīng)商或投標(biāo)人沒有充分 考慮到合同的條件，以致在中標(biāo)后 對于施工工期、工程質(zhì)量、供貨等 方面無法滿足建設(shè)單位要求。這些 信譽(yù)問題最終使得建設(shè)單位一些資 金難以追回，從而導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)資 金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（二）不重視內(nèi)部制度建設(shè)， 使得建設(shè)資金安全存在風(fēng)險(xiǎn)
有些城市軌道建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制 度不健全或者內(nèi)控制度執(zhí)行不力， 表現(xiàn)之一就是很多項(xiàng)目建設(shè)單位往 往只注重工程進(jìn)度，輕視工程建設(shè) 資金的安全，有時(shí)為了爭取工程進(jìn) 度，會冒風(fēng)險(xiǎn)支付大額預(yù)付款給施 工單位，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，使 建設(shè)單位面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一 些不講誠信、履約能力差的承包人 從建設(shè)單位得到工程款后，并不急 于計(jì)量結(jié)算，工程款項(xiàng)支付與實(shí)際 完成工程量不同步，用不同的方式 套取資金，將本項(xiàng)目的資金挪用到 其他項(xiàng)目，或者用于支付非本項(xiàng)目 的各種費(fèi)用這給建設(shè)單位的資金管 理帶來很多意想不到的困難。
（三） 未開立監(jiān)管專業(yè)賬戶， 使得建設(shè)資金監(jiān)管困難
施工單位未開立項(xiàng)目銀行監(jiān)管 賬戶，導(dǎo)致建設(shè)單位對已撥付的建 設(shè)資金使用情況難以監(jiān)控。施工單 位對資金是否做到了專款專用，建 設(shè)單位無從而知，缺失了資金監(jiān)控, 增加了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。
（四） 不可抗拒因素導(dǎo)致的資 金風(fēng)險(xiǎn)
由于城市軌道建設(shè)周期較長， 在長期施工過程中無法避免遭遇一 些自然災(zāi)害等不可抗力風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合 現(xiàn)有的工程建設(shè)項(xiàng)目合同中，對不 可抗力因素有明確的規(guī)定，因自然 災(zāi)害導(dǎo)致的損失由業(yè)主來承擔(dān)，因 施工機(jī)具造成的損失則由施工方承 擔(dān)。然而，不可抗力導(dǎo)致的事故及 損失無可預(yù)知，使得建設(shè)單位存在 較大資金風(fēng)險(xiǎn)。
（五）財(cái)務(wù)管理認(rèn)識不足
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)偏重核算、而輕管 理，缺乏對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識。財(cái)務(wù) 部缺少和有關(guān)單位及部門的溝通， 造成會計(jì)核算的不完整以及計(jì)量支 付等制度執(zhí)行的不嚴(yán)格。
三、建設(shè)項(xiàng)目資金管理優(yōu)化措 施一以G企業(yè)為例
G企業(yè)為天津市濱海新區(qū)地鐵 建設(shè)單位，主要承擔(dān)新區(qū)部分地鐵 線路的投資建設(shè)任務(wù)以及未來規(guī)劃 中的軌道交通線網(wǎng)實(shí)施任務(wù)。隨著 企業(yè)的不斷發(fā)展，G企業(yè)管理層對 項(xiàng)目資金管理給與了高度關(guān)注， 并不斷優(yōu)化管理措施。以下將以G 企業(yè)為例，對其經(jīng)營管理活動中的 建設(shè)項(xiàng)目資金管理優(yōu)化措施進(jìn)行具 體分析。
（—）明確規(guī)定項(xiàng)目中標(biāo)方支 付履約保證金
關(guān)于履約過程中的資金風(fēng)險(xiǎn)控 制，G企業(yè)要求在工程招標(biāo)工作中 嚴(yán)格考核中標(biāo)人及其企業(yè)的信譽(yù)。 G企業(yè)不斷完善招標(biāo)管理體系，目 前采用施工招標(biāo)"評定分離”管理 辦法，對投標(biāo)人進(jìn)行資格審查并篩 選，遵循"先去劣再擇優(yōu)”原則， 在資格審查文件中注明投標(biāo)人"去 劣”和"擇優(yōu)”因素及數(shù)量，且不 能設(shè)定主觀因素。并在合同中標(biāo)注 由中標(biāo)方，向G企業(yè)開具合同金 額百分之十的履約或預(yù)付款保函， G企業(yè)收到保函后及時(shí)到銀行查驗(yàn) 真?zhèn)巍Ｒ坏┲袠?biāo)方最終沒有按照合 同簽訂的要求履約，直接或者間接 給G企業(yè)造成損失后，由保函開 具銀行向G企業(yè)支付賠償款。因 此開具銀行保函，在一定程度上降 低了資金風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力 度，不斷完善內(nèi)部控制
G企業(yè)制定并嚴(yán)格執(zhí)行《全面 預(yù)算管理辦法》《建設(shè)項(xiàng)目資金支 付管理辦法》等各項(xiàng)制度。G企業(yè) 建設(shè)項(xiàng)目資金的支付，通過編制建 設(shè)項(xiàng)目年度、月度資金支付計(jì)劃， 采取逐項(xiàng)審核、集中審批、總量控 制、整體平衡、逐筆支付的方式， 實(shí)行預(yù)算管理。每年11月初，由 公司財(cái)務(wù)部、計(jì)劃合約部牽頭組織 公司填報(bào)下一年度建設(shè)項(xiàng)目資金支 付計(jì)劃，經(jīng)公司計(jì)劃合約部、財(cái)務(wù) 部審核后，報(bào)集團(tuán)審批，年末下達(dá)。 G企業(yè)月度《建設(shè)項(xiàng)目資金支付計(jì) 劃》實(shí)行零基預(yù)算，即各月各建設(shè) 項(xiàng)目資金支付計(jì)劃以零為基點(diǎn)，當(dāng) 月未執(zhí)行的計(jì)劃不滾動到次月，需 要支付時(shí)重新確認(rèn)支付計(jì)劃。建設(shè) 項(xiàng)目資金的支付應(yīng)具備完備的付款 條件，并嚴(yán)格履行資金審批程序。
G公司建立建設(shè)項(xiàng)目資金支付計(jì)劃 執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺賬，明確專人負(fù)責(zé)統(tǒng) 計(jì)，及時(shí)登記相關(guān)信息，按建設(shè)項(xiàng) 目資金支付計(jì)劃的具體項(xiàng)目詳細(xì)記 錄，每月主動與財(cái)務(wù)對賬。同時(shí)G 企業(yè)還加強(qiáng)對公司建設(shè)項(xiàng)目資金支 付計(jì)劃執(zhí)行情況分析，每月形成資 金支付計(jì)劃執(zhí)行情況分析報(bào)告。以 上內(nèi)控制度的落實(shí)規(guī)范了 G企業(yè) 建設(shè)項(xiàng)目資金的支付程序，保障G 企業(yè)合理使用建設(shè)項(xiàng)目資金，提高 資金使用效率并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三） 加強(qiáng)資金監(jiān)管工作，開 立資金監(jiān)管賬戶，有效確保資金監(jiān) 管順利實(shí)施
G企業(yè)與參建單位按照合同約 定，在G企業(yè)同意的銀行開設(shè)建 設(shè)資金監(jiān)管賬戶并報(bào)G企業(yè)備案， G企業(yè)對進(jìn)入該監(jiān)管賬戶的建設(shè)資 金進(jìn)行資金監(jiān)管。監(jiān)管賬戶一經(jīng)確 定，承包人不得擅自變更，直至工 程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收移交完成，項(xiàng)目竣 工預(yù)結(jié)算完成出具預(yù)結(jié)算報(bào)告。雙 方與銀行共同簽署《建設(shè)資金三方 監(jiān)管協(xié)議》O銀行預(yù)留印鑒分別由 施工單位保管與財(cái)務(wù)章、建設(shè)單位 保管人名章。工程建設(shè)資金進(jìn)入監(jiān) 管賬戶后，承包人可以向建設(shè)單位 提交資金使用申請，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施 的具體情況，經(jīng)G企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理、 工程管理部門主管、財(cái)務(wù)主管、主 管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)審批通過后的資金 計(jì)劃，由施工方攜帶電匯憑證向G 企業(yè)財(cái)務(wù)部申請加蓋建設(shè)方留存的 預(yù)留印鑒，G企業(yè)財(cái)務(wù)部核對電匯 單是否與經(jīng)審批后的資金支付計(jì)劃 —致，確認(rèn)無誤后加蓋預(yù)留的人名 章。并留存資金支付計(jì)劃與電匯單 的復(fù)印件。施工方定期提供監(jiān)管賬 戶銀行對賬單供建設(shè)單位核對監(jiān)管 賬戶余額。G企業(yè)通過資金監(jiān)管賬 戶，對施工單位資金支付情況做到 了心中有數(shù)。
（四） 統(tǒng)籌安排并對施工項(xiàng)目 進(jìn)行投保
建設(shè)單位可以采取一些有效措 施來規(guī)避不可抗力因素對工程建設(shè) 項(xiàng)目資金造成的風(fēng)險(xiǎn)。例如G企業(yè)， 統(tǒng)籌安排并投保全項(xiàng)目保險(xiǎn)，以實(shí) 現(xiàn)對工程管理風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁，有效保 障了 G企業(yè)自身利益。
（五）重視人員培訓(xùn)、技術(shù)交 流
加強(qiáng)建設(shè)單位會計(jì)人員的專 業(yè)培訓(xùn)和技術(shù)交流，吸取先進(jìn)單位 的管理經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)基本建設(shè)管 理水平。G企業(yè)財(cái)務(wù)部明確了工程 進(jìn)度款項(xiàng)支付確認(rèn)的具體條件。首 先，工程部編制的工程進(jìn)度確認(rèn)單 是支付必須具備的條件，財(cái)務(wù)部門 要做好有關(guān)項(xiàng)目的各項(xiàng)概算分解工 作，科學(xué)建立項(xiàng)目合同款支付臺賬, 根據(jù)分解概算的情況支付工程款， 確保單項(xiàng)工程于單位工程支付的款 額在概算的范圍以內(nèi)。同時(shí)，在支 付工程進(jìn)度款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部工作人 員要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測意識和科 學(xué)預(yù)測能力，及時(shí)準(zhǔn)確判斷出工程 項(xiàng)目在實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 問題，重點(diǎn)在于預(yù)測是否存在無法 完成的情況可能性，針對預(yù)測出來 的風(fēng)險(xiǎn)因素對應(yīng)的項(xiàng)目進(jìn)度款支付 時(shí)，要結(jié)合具體的實(shí)際情況盡可能 延緩付款，待工程較為順利地完成 后再進(jìn)行有關(guān)數(shù)額的支付。另外， 針對工程的尾款方面，要根據(jù)規(guī)定 預(yù)留工程質(zhì)量保證金，直到質(zhì)量保 證期滿，并由相關(guān)部門驗(yàn)收辦理尾 款證明并出示以后，財(cái)務(wù)工作人員 才能將尾款支付完成。
綜上所述，任何的建設(shè)項(xiàng)目資 金管理都會存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此 加強(qiáng)城市軌道交通建設(shè)項(xiàng)目資金管 理、規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)都是十分必要的。 加強(qiáng)資金管理能夠有效增加信息的 透明度，使一些突發(fā)狀況得到及時(shí) 的反映，預(yù)防出現(xiàn)較大程度的損失。 通過加強(qiáng)軌道建設(shè)項(xiàng)目資金管理使 得人員管理也得到加強(qiáng)，減少腐敗 甚至違法現(xiàn)象的產(chǎn)生。G企業(yè)在建 設(shè)項(xiàng)目資金管理中，仍不斷探索對 資金管理的風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)部控制措 施，實(shí)行優(yōu)化措施來完善資金管理 工作，提高項(xiàng)目資金管理水平，從 而促進(jìn)項(xiàng)目工程的順利建設(shè)。
作者單位天津?yàn)I海新區(qū)軌道交 通投資發(fā)展有限公司