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張 峻
一、行政事業單位內部審計意義
伴隨著我國經濟快速發展， 行政事業單位總體經濟活動量的增 加，使經濟管理工作更為復雜化， 加強對行政事業單位財務管理的各 項把控，制約行政事業單位及高層 管理人員的權限，促進行政事業單 位健康發展是內部審計工作重點， 是我國政府對行政事業單位預算執 行及其他財政財務收支情況進行審 計監督的重要手段之一。行政事業 單位內部審計在維護國家資金安全 和有效利用監管的前提下，約束各 單位的權限，保障財務工作的監管 作用，保證單位的良性運作。財務 體系的優化、制度的健全，都是單 位財務人員管理質量和水平的體 現。通過財務制度的執行，解決行 政事業單位在經營期間的各項財務 相關問題；其次，內部審計既避免 了國有資產因虧損、貶值而導致流 失，又加強了財政資金的利用率， 從而增強國有資產和財政資金的更 大利用效果。
二、TZD 學院內部審計的主 要內容
隨著國家對高素質人才的需求
持續加大，高校辦學規模不斷擴大， 國家對高等教育的資金投入日益增 加，高校辦學和業務活動出現了新 的特點，主要表現在辦學模式的多 元化，經費來源的多渠道化等。面 對不斷變化和日益增長的經濟活動 規模，高校內部審計工作已成為高 校管理的一個重要方面。
TZD 學院成立始建于1979年， 設有二級學科系十個，在校學生1.6 萬人，教職工1000余人。2006 年被教育部確定首批28所國家示 范性高等職業院校建設計劃“立項 建設單位之一”后，加大了基礎設 施建設、教學設備采購、人才引進、 課程建設、科研經費投入。總體經 濟活動量的增加，使經濟管理工作 更為復雜化，內部審計工作在學校 教育改革發展過程中成為重要的 角色。
根據內部審計工作規定，為了 加強內部財務管理，規范內部經濟 秩序，避免和減少損失浪費，保證 學校資產的安全、完整。 TZD 學 院內部審計主要對下列事項進行 審計。
(一)財務資金審計
1.收入審計。主要對同級財政
補助收入、非同級財政撥款，事業
收入和其他收入進行審計。在收入
審計中重點檢查各項收費是否按規
定的范圍和標準執行，有無未由財
會部門統一辦理收入業務，缺乏收
入統一管理和監控，其他部門和個
人未經批準辦理收款業務，可能導
致貪污舞弊或私設“小金庫”,違
反收支“兩條線”管理規定。
2.支出審計。主要對包括單位
管理支出、科研支出、業務活動支
出、自籌基建支出和各種補助支出
進行審計，檢查監督其是否真實并
按計劃執行。基本支出與項目支出
是否相互擠占，重大支出是否未經
學校領導班子集體研究決策，學生
獎貸基金和勤工助學基金等專用基
金是否及時足額計提。
(二)中高層干部經濟責任
審計
主要對學校中高層領導干部的
經濟責任審計，包括主管財務管理
部門行政負責人，主管校辦產業
管理部門行政負責人和基建管理部
門主要行政負責人。
(三)內部控制制度審計
1.了解學院的內部控制情況，
并做出相應的記錄。其主要目的是
4 工作研究
通過一定手段，了解被審計單位已 經建立的內部控制制度及執行的情 況，并做出記錄、描述。在調查的 基礎上根據測試情況確定內審的重 點、范圍、方法和程序。
2.初步評價內部控制的健全 性，確認內部控制風險，確定內部 控制是否可依賴。在對控制環境、 控制程序和會計系統進行調查了 解，對被審計單位內部控制有了一 個初步的認識的基礎上，應對內部 控制風險和內部控制的可依賴程度 做出初步評價。通過內控制度的遵 守性審計，看是否取得預期效果， 通過以上方面的審查后，對內控制
度進行最終評價。
三、TZD 學院內部審計現狀
(一)審計意識不先進
1.由于學院領導對于審計的偏 見導致了內部審計意識弱化。內部 審計是財務工作的重要環節，但由 于對學院經營效益的追求，學院領 導從意識中往往更重視財務人員對 于資金的監管，不能正確定位審計 的監管職能，審計的監督作用和審 計人員的真正能力無法發揮，使審
計流于形式。
2.沒有專業的審計團隊，導 致內部審計工作落實不到位，加之 某些內部審計人員自身專業水平較 低，缺乏專業意識，無法充分發揮
內部審計的守護者作用。
(二)監督體系不完善
TZD 學院在科室職能配備上存 在一定問題。由于對財務部門的重 視，往往將審計部門放置于財務部 門之下，缺乏健全完善的系統管理
體制，無法發揮審計部門的監督作 用。另外，其各部門之間的協作關 系較少，很難在正常的公益化經營 中進行多部門的聯合、協調、配合， 也就無法從內部進行審計工作的監 督監管，審計人員的職能、職權得
不到有效的利用。
(三)會計基礎性工作相對 落后
TZD 學院為公辦高校性質單 位，其特殊性決定了它們的基本職 能和性質。而內部審計的職能，正 是對本單位的財政財務收支和決算 及單位經濟責任進行審核監督。但 由于學院內容比較單一，會計基礎 性差導致財務核算比較隨意，從而 影響了內部審計工作的開展，也就 無法及時發現各單位的財務風險并 進行監管。
(四)制度體系不健全
TZD 學院內部審計制度過于簡 單，財務體系和審計體系不健全， 無法從細則上進行管理和監督，更 無法為單位發展提供保障。內部審 計制度中存在的問題及漏洞，不能 對審計工作進行有理有據的指導， 也無法對單位財務資金、業務、資 產進行一定的監管，從根本上約束 了財務管理和其他管理權限，導致 單位資金、資產安全風險的出現， 也導致財務工作的不嚴謹，都不利
于行政事業單位改革的推行。
四、 內部審計的主要優化策略
(一)強化思想建設，提高內
部控制重視程度
TZD 學院領導需要轉變思想觀
念，提高內部控制重視程度，立足
單位發展實際，結合時代發展特點， 對現有的內部控制體系進行不斷完 善及優化，并革新工作模式，使其
符合單位長久發展需求。
(二)強化監督職能，提高決
策執行力
成立監督審計部門，保障其獨 立性和權威性，強化監督職能，加 大執行力度。該部門負責 TZD學 院內部控制工作各環節的全程監督 工作，通過及時發現存在的問題， 并詳細記錄結論與整改意見，幫助 各部門及時了解工作中的不足之 處，從而依據整改意見對各項工作 內容進行不斷調整。監督部門需要 對改進過程及結果進行監督，促使 內部控制建設水平能夠得到持續提 高。另一方面，完善監督審計制度， 確保其具有較強的約束力，不可只 關注各部門人員工作的完成情況， 而應加大質量與效率的把控力度， 保障單位短期和長期發展目標得以 實現。加強審計問責機制，及時發 現完善內部控制體系過程中重復出 現的問題，并追究相關部門領導及
負責人責任。
(三)加強信息化建設，實現
信息數據共享
TZD 學院管理者需要轉變思想 認知，緊跟時代發展步伐，認識到 信息管理的必要性。應將云計算、 大數據及人工智能等信息技術合理 應用至內部控制管理工作中，實現 有效融合，包含采購、經費報銷等 環節，可在信息管理系統中將相應 的工作指令按照預先設定的程序編 入，然后將其轉化為信息數據，以 此規范各項工作流程，從而使其朝
買
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b
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程序化方向發展。同時，可借助信 息化技術對各項業務活動進行全程 跟蹤和監控，以保障各項工作規
范化。
搭建信息共享平臺，落實各部 門之間協調機制，實現信息共享、 互通，確保信息能夠第一時間得到 傳遞，通過保障其時效性與準確性， 實現信息同步流動，從而提高工作
效率與質量。
(四)建立并完善內部控制
制度
1.TZD 學院管理者應結合單位 實際發展需求，對內部控制工作流 程進行梳理與規劃，明確各部門職 責分工，落實不相容崗位分離制度， 即審批某項經濟活動與執行該項經 濟活動職務相分離，執行某項經濟 活動與監督該項經濟活動職務相分 離，形成相互牽制的機制，以此遏
制營私舞弊現象的發生。
2.完善責任制度。建立集中采 購、預算管理等制度，確保制度對 各項工作的約束力，依據崗位工作 內容劃分職責及權限，嚴格依據授 權審批等相關制度，實現問責到人。
3.完善績效考核制度。依據崗 位職責細化、量化考核指標，通過 確保其全面性和可行性，強化執行 的約束力，并將其與部門和員工績 效相掛鉤，落實獎懲措施，及時發 現問題并究其原因，從而及時實施 針對性解決策略。對內部控制工作 執行效果較優者可給予適當獎勵， 如外出學習、薪資獎勵等，反之給 予懲處，以此警示其他員工。
(五)增強風險意識，建立風
險評估機制
TZD 學院需要增強風險防控意 識，明確自身職責，可依據既往出 現的風險問題，結合單位實際發展 情況，及時發現單位運營管理過程 中存在的潛在風險問題，做好預測、 評估及應對工作。其次，在完善內 部控制體系過程中，需要不斷提高 風險識別能力，樹立以預防風險為 主的思想理念，重視風險的評估、 監控與防控，通過確保風險評估能 夠貫穿內部控制各項工作全過程， 實現全覆蓋。再次，建立風險預警 模型，預測風險對業務活動造成的 損害，針對其發生原因提出防控策 略。最后，學院可成立風險評估小 組，通過調查問卷、現場訪談以及 專題討論會等形式，全面了解單位 風險防控現狀及風險點，并重點關 注組織機構、信息化管理建設與內 審體系等方面的風險，從而建立風
險評估和動態監督的長效機制。
(六)引育結合，培養復合型 人才
TZD 學院需要依據崗位需求， 明確招聘要求，拓寬招聘渠道，面 向全社會招納賢才，通過招聘公告 發布、篩選、面試、筆試與錄用等 環節，為單位引進高素質人才。落 實擇優錄取原則，即招聘集理論知 識、專業技能和思想認知于一體的 高素質人才。要求錄取人員在入職 時即參加培訓教育，使其掌握內部 控制相關知識，具備勝任崗位的能 力，以此為單位注入新的力量。
(七)利用中介單位完成審計
任務
TZD 學院審計機構結構比較簡 單，配置較為單一，在財務管理和 內部審計工作的開展中，完全可以 借助社會中第三方審計機構的力量 來完成科學、合理的審計工作。隨 著國家對于審計工作的重視，社會 第三方審計機構都具有較強的專業 能力和水平，加之第三方機構的獨 立性、公平性、公正性，都能保證 審核的專業性和真實性，也能從根 本上發現單位內部的風險因素，同 時提高單位的審計監管能力。通過 社會第三方審計機構的參與，對單 位審計工作提供了新思路、新辦法， 也從基礎上提高了TZD 學院審計 部門的眼界和能力，為單位改革推
進提供幫助。
在我國行政事業單位深化改革 的過程中，內部審計改革也勢在必 行，其真正的審計意義也極為重大。 通過健全完善行政事業單位的財務 體系和審計體系，細化各項財務管 理流程、核算流程，提高會計基礎 性工作水平，提升審計人員的專業 能力和綜合素養，借助社會第三方 審計機構，在我國各項相關法律法 規的要求下，公平公正的開展行政 事業單位內部審計工作，也一定能 夠通過審計工作保證國有資產、國 有資金的安全，同時也能更好地進 行國有資產使用的全面監督，促進 行政事業單位的穩步發展和深化改 革，為我國經濟發展和綜合國力的
增強打下堅實基礎。
作者單位天津翔鑠車身科技 有限公司
