文 ／ 俞亮清
建筑施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理，是指受企業(yè)法定代表人委托對(duì)工程項(xiàng)目施工過(guò)程全面負(fù)責(zé)的項(xiàng)目管理者，是建筑施工企業(yè)法定代表人在工程項(xiàng)目上的代表人。實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，正是順應(yīng)建筑施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，也是提高建筑施工企業(yè)管理水平的必由之路。從十多年的實(shí)踐來(lái)看，在建筑施工企業(yè)中推行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制對(duì)于加強(qiáng)建筑市場(chǎng)管理，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平，高質(zhì)量、高水平、高效益地搞好工程建設(shè)起到了積極的作用。但也存在一些問(wèn)題，尤其是在中小建筑施工企業(yè)建設(shè)資金管理方面存在一些亟待解決的問(wèn)題。
一、中小建筑施工企業(yè)工程建設(shè)資金管理中存在的問(wèn)題
項(xiàng)目經(jīng)理在工程項(xiàng)目施工中處于中心地位，對(duì)工程項(xiàng)目施工負(fù)有全面管理的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)履行“嚴(yán)格財(cái)經(jīng)制度，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理，正確處理國(guó)家、企業(yè)與個(gè)人的利益關(guān)系”這一職責(zé)。但就項(xiàng)目經(jīng)理隊(duì)伍整體而言，素質(zhì)不一，良莠不齊。從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō)，作為一個(gè)組織尚有可能出現(xiàn)差錯(cuò)，而項(xiàng)目經(jīng)理作為個(gè)人，且在缺乏監(jiān)督、缺乏制度約束的情況下，其財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題就具有一定的必然性，因此施工企業(yè)有必要幫助項(xiàng)目經(jīng)理加強(qiáng)建設(shè)資金管理。然而，在大量的中小建筑施工企業(yè)中，對(duì)工程建設(shè)資金幾乎不存在有組織的監(jiān)督管理，而是完全由工程項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人安排使用，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。據(jù)筆者了解，目前在項(xiàng)目經(jīng)理隊(duì)伍中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下幾方面：寅吃卯糧，提前透支工程利潤(rùn)；疏于管理，出現(xiàn)大額虧損；大量舉債，施工成本大增。一些工程項(xiàng)目需要大量墊資或項(xiàng)目資金一時(shí)不能到位，而金融機(jī)構(gòu)貸款的數(shù)量有限，造成項(xiàng)目經(jīng)理大量舉債，有的甚至不惜借取高利貸，使融資成本大增。工程中存在的不正常墊資現(xiàn)象加大了對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理使用資金的監(jiān)管難度。
二、工程建設(shè)資金管理中存在問(wèn)題的原因分析
造成目前中小建筑施工企業(yè)對(duì)工程建設(shè)資金疏于管理現(xiàn)狀的原因是多方面的，有管理體制上的問(wèn)題，也有制度建設(shè)上的不足，更主要的是建筑施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理在建設(shè)資金使用上缺乏監(jiān)督管理。
首先，建筑施工企業(yè)為了能承接到工程而對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的某些做法做出遷就和讓步。在建設(shè)施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的當(dāng)今時(shí)代，作為被邊緣化了的中小建筑施工企業(yè)，其競(jìng)爭(zhēng)能力越來(lái)越低，與其說(shuō)是企業(yè)在參與競(jìng)爭(zhēng)，不如說(shuō)是項(xiàng)目經(jīng)理之間的競(jìng)爭(zhēng)。因?yàn)槠髽I(yè)在工程項(xiàng)目投標(biāo)過(guò)程中，不僅是企業(yè)綜合實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)，更主要的是項(xiàng)目經(jīng)理能力的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要想提高自己的綜合能力，項(xiàng)目經(jīng)理在其中的貢獻(xiàn)很大，可以說(shuō)一個(gè)優(yōu)秀的項(xiàng)目經(jīng)理是企業(yè)最重要的資源。項(xiàng)目經(jīng)理人在長(zhǎng)期的工程項(xiàng)目建設(shè)中，直接與工程建設(shè)方打交道，掌握了大量的人脈資源，其承接項(xiàng)目的能力已超越了建筑施工企業(yè)的能力。在中小建筑施工企業(yè)中存在大量的分包、轉(zhuǎn)包工程，這些工程中大部分是由項(xiàng)目經(jīng)理帶來(lái)的。同時(shí)，人員（包括項(xiàng)目經(jīng)理人）的流動(dòng)性不斷提高，即使是本企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理，其承接的工程項(xiàng)目也可以?huà)炜康絼e的企業(yè)，這樣一來(lái)，中小建筑施工企業(yè)要想穩(wěn)定自己的項(xiàng)目經(jīng)理隊(duì)伍，就必須對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理做出一定的讓步。
其次，項(xiàng)目經(jīng)理為保證工程項(xiàng)目及時(shí)完工，在建設(shè)資金使用方面要求掌握完全的自主權(quán)。根據(jù)《建筑施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)管理辦法》，項(xiàng)目經(jīng)理在承擔(dān)工程項(xiàng)目施工的管理過(guò)程中，可以行使“1.組織項(xiàng)目管理班子；2.以企業(yè)法定代表人的代表身份處理與所承擔(dān)的工程項(xiàng)目有關(guān)的外部關(guān)系，受委托簽署有關(guān)合同；3.指揮工程項(xiàng)目建設(shè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，調(diào)配并管理進(jìn)入工程項(xiàng)目的人力、資金、物資、機(jī)械設(shè)備等生產(chǎn)要素；4.選擇施工作業(yè)隊(duì)伍；5.進(jìn)行合理的經(jīng)濟(jì)分配；6.企業(yè)法定代表人授予的其它管理權(quán)力”等管理權(quán)力，因此項(xiàng)目經(jīng)理為保證工程項(xiàng)目按時(shí)完工，必然要求掌握資金使用的自主權(quán)。由于稅務(wù)部門(mén)規(guī)定“賬證健全的建筑安裝企業(yè)，一律按工程收入的1%扣繳項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人的‘承包經(jīng)營(yíng)所得’個(gè)人所得稅。”因此項(xiàng)目經(jīng)理，只要向施工企業(yè)交足管理費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)，其余資金就應(yīng)當(dāng)任其安排使用，事后按一定比例提供相應(yīng)的票據(jù)即可（如淳安縣規(guī)定應(yīng)提供60%的材料發(fā)票、30%的人工費(fèi)支出憑證和10%的其他支出票據(jù)）。
再次，項(xiàng)目建設(shè)單位在其中也起到了推波助瀾的作用。由于目前建筑市場(chǎng)“僧多粥少”，許多建設(shè)單位（尤其是議標(biāo)工程）盲目壓價(jià)，大大壓縮了項(xiàng)目經(jīng)理的盈利空間，有的工程項(xiàng)目讓利高達(dá)25%至30%。也有一些建設(shè)單位在沒(méi)有資金保證的情況下，盲目上項(xiàng)目，造成施工單位項(xiàng)目經(jīng)理需墊付大量建設(shè)資金，由于施工企業(yè)無(wú)力為項(xiàng)目提供資金保證，也就無(wú)法對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理使用資金進(jìn)行監(jiān)督管理。
三、加強(qiáng)工程建設(shè)資金監(jiān)督管理的必要性及具體措施
上述這些問(wèn)題的存在，與施工企業(yè)放棄對(duì)建設(shè)資金使用過(guò)程中的管理、控制、監(jiān)督有關(guān)，施工企業(yè)有著不可推卸的責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制雖然體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)抵押、單獨(dú)核算、自負(fù)盈虧的本質(zhì)，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人在承包中的主要責(zé)任，與施工企業(yè)之間也簽訂了項(xiàng)目承包合同，但是如果其出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失一旦超出其本身所能承受的限度，其責(zé)任必然要由施工企業(yè)來(lái)承擔(dān)。雖然出現(xiàn)問(wèn)題的工程項(xiàng)目或項(xiàng)目經(jīng)理是少數(shù)，但其對(duì)社會(huì)、對(duì)施工企業(yè)、對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理本人都可能造成不可挽回的損失。為此，施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的監(jiān)督管理刻不容緩。
據(jù)筆者了解，施工企業(yè)并非沒(méi)有看到這一問(wèn)題，但為了保住項(xiàng)目經(jīng)理隊(duì)伍、為了保證能承接到施工項(xiàng)目，不得不放棄對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理建設(shè)資金使用過(guò)程的監(jiān)督管理。其實(shí)，這是一個(gè)集權(quán)與分權(quán)的選擇、分權(quán)程度的把握問(wèn)題，筆者認(rèn)為實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制與加強(qiáng)工程建設(shè)資金監(jiān)督管理并不完全矛盾，關(guān)鍵是如何在施工企業(yè)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督管理權(quán)與項(xiàng)目經(jīng)理行使建設(shè)資金使用自主權(quán)之間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，既加強(qiáng)企業(yè)對(duì)建設(shè)資金的監(jiān)督管理，又保證項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)建設(shè)資金使用權(quán)的自主行使。
筆者認(rèn)為施工企業(yè)在行使財(cái)務(wù)監(jiān)督管理權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循“你的錢(qián)，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財(cái)務(wù)，我?guī)湍愎堋钡脑瓌t，首先承認(rèn)該錢(qián)是項(xiàng)目經(jīng)理的，施工企業(yè)不能花，也不會(huì)花；同時(shí)強(qiáng)調(diào)管理權(quán)上收，財(cái)務(wù)高度集中。在此基礎(chǔ)上推行全面預(yù)算管理，在工程項(xiàng)目預(yù)算確定的基礎(chǔ)上，按工程進(jìn)度編制季度、月度的資金使用預(yù)算，做到項(xiàng)目有預(yù)算、月度進(jìn)行平衡、每周進(jìn)行安排；實(shí)行現(xiàn)金流量周報(bào)制度，及時(shí)反映項(xiàng)目的進(jìn)度、資金的使用狀況；完善成本核算體制，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理。具體措施是：
1.設(shè)立專(zhuān)戶(hù)，專(zhuān)人核算。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備必要的財(cái)會(huì)人員，編制在企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)直接管理，并按工程項(xiàng)目進(jìn)行分工，每人管理幾個(gè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算；將工程建設(shè)資金按工程項(xiàng)目進(jìn)行歸集，單獨(dú)存放，包括建設(shè)單位支付的工程款（扣除應(yīng)上交的管理費(fèi)和應(yīng)支付的稅費(fèi)后的余額）和項(xiàng)目經(jīng)理為項(xiàng)目建設(shè)籌措的資金。
2.實(shí)行預(yù)算管理，加強(qiáng)審批使用。按照工程進(jìn)度，在預(yù)算范圍內(nèi)，由項(xiàng)目經(jīng)理安排使用，即由項(xiàng)目經(jīng)理提出資金使用申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè)工程管理部門(mén)按工程進(jìn)度和工程預(yù)算進(jìn)行審核、企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)審批后，由企業(yè)財(cái)務(wù)核算員負(fù)責(zé)支付。由企業(yè)財(cái)務(wù)核算員每周編報(bào)現(xiàn)金流量表，每月編報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況表，按項(xiàng)目編報(bào)收支平衡表報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)。
3.實(shí)行有效的資金調(diào)度管理，提高使用績(jī)效。如果某項(xiàng)工程項(xiàng)目暫時(shí)有資金結(jié)余，在經(jīng)該工程項(xiàng)目經(jīng)理許可的情況下，可以進(jìn)行內(nèi)部融通，以提高資金使用效力。
4.考核獎(jiǎng)勵(lì)及結(jié)余分配。工程項(xiàng)目竣工結(jié)算完畢后，將項(xiàng)目結(jié)余資金一次性支付給項(xiàng)目經(jīng)理，完全由項(xiàng)目經(jīng)理安排使用，即歸項(xiàng)目經(jīng)理所有。
只要施工企業(yè)按上述原則，想項(xiàng)目經(jīng)理所想，急項(xiàng)目經(jīng)理所急，認(rèn)真做好服務(wù)，在適當(dāng)增加企業(yè)管理成本的前提下，對(duì)工程建設(shè)資金實(shí)行集中管理、監(jiān)督使用是完全有可能的，也是能得到廣大項(xiàng)目經(jīng)理的理解和支持的。
（作者單位：淳安縣工貿(mào)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司）
