服務熱線
400 180 8892
近期，財政部發布《關于開展行政事業單位內部控制評價試點工作的通知》和《行政事業單位內部控制評價辦法》（以下簡稱《辦法》），明確在天津、大連、青島、深圳4個地區開展全面試點，在河北、遼寧等8個地區開展部分試點。
專家表示，通過構建有效反映行政事業單位內部控制與實施情況的評價指標體系，進一步推動行政事業單位強化內部控制建設，可以更好發揮內部控制在服務財政科學管理、提升政府治理效能等方面的基礎性作用。以評促建 推進試點單位內控體系建設
新會計法第二十五條提出，“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，并將其納入本單位內部控制制度。”內部控制首次寫入會計法，這為各類單位建立健全內部控制體系提供了堅實的法律基礎。
天津財經大學會計學院教授劉榮表示，由于行政事業單位承擔著政治、經濟或社會管理方面的特殊職能，推進行政事業單位內部控制評價與加強廉政風險防控機制建設、推進國家治理體系和治理能力現代化高度契合。
在企業推行內部控制之后，我國近年來在行政事業單位也全面推行了內部控制。2015年，出臺《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，提出建立健全全面科學有效的內控體系；2017年，印發《行政事業單位內部控制報告管理制度》，通過“以報促建”的方式推動單位加強內部控制體系建設。
“此次‘以評促建’工作既是對近年來行政事業單位內部控制制度落實情況的回顧與檢查，也是對內部控制機制的審視，有助于優化內控機制，提升內控水平。”劉榮說。
“推動行政事業單位開展內部控制評價工作，是貫徹落實新會計法和加強財會監督的客觀要求。”全國會計領軍人才、石家莊鐵道大學經濟與法律學院院長張艷輝表示，隨著各單位對內部控制工作重視程度逐年提升，內部控制建設與實施工作取得階段性成效，但部分單位尚未開展內部控制評價工作，部分開展內部控制評價工作的單位存在評價標準不統一、評價結論不客觀不準確等問題，沒有形成有效的內部控制管理閉環。通過“以評促建”，能夠督促各級各類單位加強內部控制建設。
由內向外 搭建三重遞進的評價框架
《辦法》明確，要由內向外，搭建三層內部控制評價體系框架。
第一層為單位自我評價。需要從組織層面和業務層面構建指標體系，考慮到內部控制與財會監督的天然聯系，指標體系中也應考慮內部監督的落實情況。
第二層是各部門在部門本級及所屬單位內部控制自我評價的基礎上，分級組織實施對所屬單位內部控制自我評價得分的復核工作。部門的內控評價既包括所屬單位也包括本級，是對本部門內控制度建立與實施情況的綜合評價。
第三層是財政部門的監督檢查。要求每年抽取一定比例的同級政府部門，對同級各部門內部控制評價情況進行監督檢查。“這是加強財會監督的必然要求，為風險防控再加一道鎖。”劉榮說。
對于上述三重遞進的評價框架，張艷輝表示，這是根據我國財政管理體制設置的科學評價監督體系。其中，單位內部控制自我評價和復核是基礎和關鍵，部門突出特色和再復核，同級財政部門進行監督督導，三位一體，密不可分。
天津市環湖醫院總會計師馬洪蘭表示，通過建設內控體系并推進評價工作，將持續提升業務流程順暢度和管理水平，達到以評促建、以評促改的效果。
據了解，2020年該院建立了固定資產內控管理系統，實現論、采、管、用等不相容崗位相分離和內部分級授權管理，形成了事前、事中、事后全流程、無死角、閉環固定資產管理體系。5年來，每年為醫院節約預算資金近1000萬元。
“通過部門內部評價，可發現本部門的薄弱環節。而財政部門評價進一步保證內控評價工作的真實性、客觀性，針對某些情況適時適度對政策進行動態調整。”馬洪蘭說。
“規定+補充” 評價指標要建共性顯個性
在《辦法》發布的同時，《行政事業單位內部控制自我評價指標體系》《部門內部控制評價指標體系》同步頒布，分別對兩類內部控制評價指標進行明確。
劉榮表示，在第一層單位自我評價中，組織層面指標要突出“三重一大”等議事決策機制的建設情況，突出黨建引領，關注權力是否規范運行以及組織架構和信息系統建設等情況；業務層面指標需要從預算、收支等具體業務出發，結合行業特點，設定指標和得分標準，還可增設補充指標。
“規定指標和補充指標的設置較為科學，基本涵蓋了單位層次和業務層次內部控制的核心要點。”張艷輝表示，針對不同行業，評價指標會有差異性。例如，高校在具體業務評價指標上除了六大共性業務指標外，還應突出科研項目、后勤管理、校辦企業等風險點較大的業務，從內控制度建立和實施兩個方面分別進行指標評價。
在馬洪蘭看來，《辦法》明確相關評價指標及評分規則，對單位相關業務層面的內控體系建設給予了更加明確、具體的指導。各單位可結合評價指標，完善相關制度及工作流程。
例如，天津市環湖醫院在對科研業務進行自我評價時發現，臨床試驗機構辦公室對尚未結項的臨床試驗項目發生的支出費用并未及時記錄經費，而是在項目完成后才統一登記。
“這種方式可能導致醫院無法實時監控各臨床試驗項目的經費使用狀況，從而影響對項目預算的有效管控。《公立醫院內部控制管理辦法》規定，相關科室應加強對臨床試驗項目資金使用管理，規范執行經費記錄流程，以確保所有臨床試驗項目的支出能夠及時、準確地記錄。”馬洪蘭說。
在談及后續如何推進該項工作落地時，馬洪蘭表示，天津市環湖醫院將設立內部控制領導小組，分工明確、責任到人，提升部門間、制度間有效銜接。同時，明確履行內部審計職能的部門或負責人組織實施本單位內部控制自我評價工作。
“我們還要遵循《辦法》要求，強化對評價結果的運用。”馬洪蘭表示，天津市環湖醫院將借助第三方機構，對現存內部控制建設問題進行整改。定期組織培訓、經驗交流，提升醫院內控管理水平。
張艷輝表示，內部控制評價結果的有效應用可以引起被評價單位的高度重視，同時也能發揮監督檢查的協同效應，避免多頭檢查、重復檢查，減輕行政事業單位的負擔，提升管理效能。
（記者：李嘉亮）
