河北財會2001.10
中日注冊會計師行業(yè)管理體制的比較與啟示
談志強 李志遠
一、日本注冊會計師行業(yè)管理的特點
綜觀日本的注冊會計師制度，其注冊會計師行業(yè)在充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會自律管理的基礎上，較大程度地導入了政府的影響。這主要體現(xiàn)在：（一）國家制定了《日本公認會計士法》，對注冊會計師的業(yè)務范圍、監(jiān)督行政機關及其自律團體、資格認定、注冊，行政機關的指導監(jiān)督內(nèi)容、對違反《公認會計士法》的制裁措施等作了明確規(guī)定。（二）大藏省作為政府財政部門，對注冊會計師行業(yè)進行監(jiān)管。它的主要職能是組織實施注冊會計師考試、對違規(guī)公認會計上進行懲戒處分、制定企業(yè)會計準則和會計制度、制定企業(yè)審計準則等。（三）日本的公認會計主協(xié)會是日本注冊會計師行業(yè)的自律組織。協(xié)會是依據(jù)《公認會計士法》設立的，其宗旨是維護公認會計士的信譽，提高審計服務和其他相關業(yè)務的質(zhì)量，對會員進行指導、聯(lián)絡及監(jiān)督，并辦理有關公認會計上注冊事務。協(xié)會通過向企業(yè)會計審議會派代表參與和影響會計準則和會計制度、企業(yè)審計準則的制定和修訂。
二、我國注冊會計師行業(yè)管理的主要內(nèi)容
我國注冊會計師行業(yè)管理始終得到了有關方面的高度重視，經(jīng)過近20年的努力，目前已初步形成了一套含法律規(guī)范、政府部門監(jiān)管、行業(yè)自律在內(nèi)的多層次、全方位的行業(yè)管理體制。主要內(nèi)容有：（一）國家制．定了《注冊會計師法》，它是對注冊會計師行業(yè)進行管理的根本依據(jù)。（二）政府的監(jiān)管主要來自財政、工商、稅務和中國證監(jiān)會等部門。財政部門對注冊會計師行業(yè)實施業(yè)務監(jiān)督、違紀處理以及會同物價部門制定收費標準；工商稅務部門負責有關注冊會計師行業(yè)的工商登記、業(yè)務范圍監(jiān)督、稅收征管等；中國證監(jiān)會會同中國注冊會計師協(xié)會對從事證券業(yè)務的會計師事務所和注冊會計師從事證券業(yè)務資格進行審核認定，并對其執(zhí)行證券業(yè)務的情況進行監(jiān)督。（三）中國注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)自律組織，在財政部領導下，依照《注冊會計師法》和協(xié)會章程行使職責。
三、幾點建議
（－）加強行業(yè)法規(guī)建設，加大行業(yè)監(jiān)管力度，嚴懲弄虛作假行為。包括日本在內(nèi)的世界各主要發(fā)達國家，都從執(zhí)業(yè)范圍、資格取得、事務所組織形式、法律責任等方面對本國的執(zhí)業(yè)會計師作出了嚴格的規(guī)定、隨著注冊會計師參與社會經(jīng)濟生活的各個領域，其作用日益增強，法律對這一職業(yè)的規(guī)范將更加嚴歷，法律責任也會呈現(xiàn)不斷擴大的趨勢。我國要盡快完善注冊會計師行業(yè)法規(guī)建設，加大行業(yè)監(jiān)管力度，嚴懲會計市場上的弄虛作假行為。
（二）建議修訂相關法律，構架責權分明的行業(yè)監(jiān)管體系，明確執(zhí)法主體，避免無效的多頭管理。目前，我國各級政府職能正在轉(zhuǎn)變，政府監(jiān)督手段也在發(fā)生新的變化，行業(yè)監(jiān)管的內(nèi)容和方式必須順應這一變化不斷更新和完善，以有助于行業(yè)質(zhì)量的提高，有助于整個市場秩序的維護和規(guī)范，使注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管成為政府監(jiān)督可以信賴的重要力量。
（三）加強注冊會計師協(xié)會建設，完善協(xié)會功能。協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律組織，在行業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。為了適應形勢發(fā)展的需要，協(xié)會應當根據(jù)行業(yè)協(xié)會自身運作規(guī)律和有效開展監(jiān)管工作的需要，借鑒國際慣例，結合我國法律規(guī)定和行業(yè)實際狀況，逐步建立調(diào)查委員會、懲戒委員會等自律性組織，充實力量，健全組織，建立和完善質(zhì)量監(jiān)督體系，提高行業(yè)自律管理的權威性。同時，牢固樹立注冊會計師的質(zhì)量意識、風險意識和責任意識，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，真正發(fā)揮注冊會計師在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序中的作用。
（作者單位：石家莊鐵道學院）
