作者：[吳翠華]
一、當前強化企業成本預算管理的重要性
隨著市場經濟的發展，過去靠壟斷價格、行政命令、手中權力牟取高額利潤的日子將不復存在。隨之而來的市場競爭、市場定價，市場決定企業生存的現實，離我們越來越近。而加強企業的成本預算管理，是提高企業競爭實力的重要法寶之一。
二、如何進行成本預算管理
１．基礎數據必須全面、翔實
從傳統觀念上講，會計記錄只反映資金的增減變動。但隨著科技水平的發展，計算機的使用以及管理方面發展的需要，會計記錄不能只單純記錄經濟業務的金額。可利用計算機對數據處理的強大功能，通過一次錄入方式，建立全面、翔實的基礎數據庫，及時、準確地對各種數據進行篩選，分類組合，為科學、全面編制成本預算，分析各項成本升降原因，提供強有力的保證。
２．細化成本預算基礎工作
（１）會計科目的明細項目根據需要盡量細化。有了全面、翔實的基礎數據，如何按照《企業會計制度》、會計準則及公司管理的各種需要，正確分類處理這些基礎數據呢？在不違背《企業會計制度》對會計科目制定原則的前提下，認真研究成本項目的組成結構及核算內容，將核算內容同公司成本控制結合起來，將一些項目盡量分解細化。
（２）成本預算標準細化。成本預算標準細化，是科學、合理編制成本預算的前提。如物業行業中成本“物業間接費——維修費”預算指標的確定，可按下圖進行分解。
（３）成本預算責任細化。成本預算管理必須同責任成本結合起來，在公司內部建立起各級責任中心，將成本預算指標進行層層分解，各負其責。確保成本預算指標的按期完成，是成本預算管理的關鍵。通過成本預算責任的細化，達到指標分解、層層下達、落實到人、逐級考核的管理效果。
３．會計核算方法必須規范統一
（１）做到劃清各項費用支出界限：①資本性支出同收益性支出；②成本費用同其他費用（如福利費、營業外收支等）支出；③成本費用各項目之間的支出。
（２）會計核算必須真實，不真實的表現有：①不按權責發生制來記錄經濟業務，如“預提費用”、“待攤費用”科目使用不正確或不做攤銷處理，直接一次性計入成本；②在月末處理分配（分攤）業務時，使用價格（標準）不規范。
（３）會計核算必須規范、統一：注意經濟業務核算中存在的不規范現象。例如，固定資產報廢處理過程中的核算出現了不轉入“待處理財產損溢”、沒有變價收入、不發生清理費用、沒有殘值記錄等不規范現象。
（４）會計核算明細程度不夠。其一，不能確保會計核算的真實、準確；其二，很難保證成本預算執行的真實、準確。當今信息時代，及時、快捷是對我們工作的要求，會計核算明細程度，應根據企業具體情況和要求，以能夠隨時提供各種決策有用信息為標準進行細分。
４．增編內部所需的分析報表
企業會計報表是根據會計記錄，經整理匯總后，對企業經營成果與財務狀況進行綜合反映的一種書面文件。為了及時反映公司經營業績，成本預算控制的執行情況，為管理者提供這方面報表資料，根據需要應增設分析報表：①成本項目支出同預算指標比較分析表（見表一）；②成本項目支出明細表；③各責任中心預算完成情況表（見表二）。
根據企業內部實際情況，編制適應企業內部管理便于企業內部分析問題的各種內部分析報表很有必要。首先，便于隨時掌握成本實際支出同成本預算關系，找出成本升降原因，隨時調整成本預算完成進程，控制成本預算的執行。其次，根據實際支出同成本預算比較的偏差，分析原因，為下一年度成本預算編制提供依據。再次，將成本預算指標同實際完成情況聯系起來，分類列表，使管理者一目了然，便于理解、閱讀，隨時掌握企業財務狀況、經營情況及預算執行情況。
５．運用先進的財務管理信息系統
傳統的會計核算方法和手段，很難解決復雜的成本預算編制及成本預算執行過程中的控制。雖然現在整個公司會計核算已使用計算機并聯網運行，但公司計算機使用仍停留在輸入憑證、輸出報表的簡單核算階段，數據仍不能共享，計算機強大的數據處理功能未開發利用起來。這種現象，直接影響了成本預算的管理水平，影響了公司的整體管理水平。
有了計算機硬件系統，還必須有良好的管理軟件支持。財務管理信息系統（ＦＭＩＳ）的使用大大提高了財務信息資源的有效利用。ＦＭＩＳ將支持全面預算管理體系，包括預算組織、預算編制、預算控制、業績評估和分析，真正做到一點錄入、多點使用、數據共享，使預算的編制、分析、下達、控制、考核實現一體化、規范化、系統化。
６．建立預算管理體系
預算管理是一個系統的管理工程，是多部門、多環節、多層次共同來完成的。要求部門之間、上下之間，共同關心、密切配合，建立責任中心。責任中心是指具有一定管理權限并承擔相應責任的企業內部單位。例如，根據物業管理公司的活動特點以及各責任實體的權限，責任中心分為成本中心和費用中心兩類。
（１）成本中心是指僅對所發生成本負責的責任中心。在物業管理公司，凡直接參與提供物業管理服務的部門，都可以設置成本中心。這些成本中心通常只發生成本費用，而不會直接形成收入。
（２）費用中心是指僅對費用發生額負責的責任中心，在物業公司凡不直接參與物業管理服務的部門，通常都設置為費用中心。費用中心是以控制經營費用為主的責任中心。
責任中心的業績考評：在物業管理企業，由于各成本（費用）中心應對責任成本（費用）負責，考核成本費用控制的業績指標公式為：成本（費用）降低額＝預算成本（費用）－實際成本（費用）；成本（費用）降低率＝成本降低額÷預算成本（費用）×１００％。
７．成本費用的日常管理
成本費用的日常管理，是成本費用控制的重要組成部分，其目的在于落實成本費用預算和各項控制措施。盡管物業公司采用的具體方法各具特色，但實踐經驗表明：將憑證控制和制度控制有機結合，是較為有效的方法。①嚴格執行預算控制；②建立健全費用開支審計制度；③建立健全費用報銷審批制度。成本預算管理是一項多層次多環節的系統管理，需不斷完善加強，對存在的問題需不斷分析研究。只有提高公司的成本預算管理水平，才能促進公司整體水平的提高。
