【摘 要】隨著企業一系列經濟問題的出現,一個值得深思的問題擺在我們面前,十幾項內控制度建立健全,卻得不到執行。對任何企業來說,再完美的制度,如果得不到嚴格執行,就是一種擺設,一堆廢紙。
【關鍵詞】內部控制 制度執行
內部控制是一個極高彈性的制度,倘若企業管理者忽視了內部控制制度對現代企業發展的重要保障作用,不身體力行,甚至影響了控制制度的執行程序,其結果必然導致企業走向混亂,甚至滅亡。
一、目前企業內部控制制度存在的問題及原信分析
隨著現代化企業制度的建立,內部控制制度在我國企業發揮越來越重要的作用,也得到人們重視,雖然取得了一定的成績,然而從當前實際情況看,企業在充分發揮內部控制作用方面存在一定差距與不足,主要表現在以下幾個方面:
(一)企業管理當局未能發揮相應作用
對內部控制而言,一個積極主動參與的管理當局是至關重要的。國有企業的董事會通常情況下董事長是由國有企業經理人擔任,董事會其他成員大多由企業內部人員兼任,董事會難以發揮監督和控制經理人員的作用,這樣違背內部控制的基本原則,極容易發生所誤和舞弊。
(二)企業經營者、內部控制執行者素質不高
企業內部控制系統運行離不開企業經營者的經營思想和理念,它所起的作用至關重要。內部控制作為企業管理的一個重要組成部分,它理所當然地按照其管理人員的意圖運行。企業經營者的素質高低直接影響企業的行為,進而影響到企業內部控制的效率和效果。在企業經營過程中,企業的控制權實際上為經營者所擁有。而目前尚未完善一個約束、監督和激勵經理人員的外部機制,因此經營者自我完善和自我提高的動力和壓力比較小,造成企業經營者素質普遍不高。企業經營者能夠掌握和控制企業,且素質又較差,因此,必然影響到內部控制的建立和有效運行。
(三)內部審計監督不力
內部審計即是內部控制的一個組成部分,又是內部控制的一種特殊形式,是對內部控制的控制。因此,公司各單位年年都內部審計,難道就一點蛛絲馬跡都沒察覺。內部審計在內部控制中有著特殊的地位和作用。但目前企業內部審計部門形同虛設,工作流于形式,對建立和執行內部控制是非常不利的。
二、如何加強內部控制的執行
毋庸置疑,內部控制是企業發展到一定階段的必然選擇,是確保企業發展不可確失的“穩定器”它雖不是醫治企業病癥的靈丹妙藥,但卻是防止企業疾病萌發和擴散的一劑良方。執行,乃是內部控制之生命。
(一)企業內部控制應立體滲透于公司治理結構和企業管理體系
企業內部控制在經營過程中,一方面作為既定的標準,借以規范各項業務活動的開展;另一方面通過適當的監督活動對具體行為偏離標準時加以修正。建立有效的公司治理結構,在股東大會、董事會、監事會和經理層之間合理配置權限,公平分配利益,以及民明確各自職責,建立有效的激勵,監督和制衡機制,從而實現公司的多元化目標。
(二)健全管理體系,明確管理權限,建立統一的管理信息系統
健全的管理體系是指對生產經營活動的全過程進行自始至終的控制,內部各機構之間、各經辦人員之間控制職能和管理權限在每一個需要控制的地方都建立控制環節,杜絕高層管理人員的交叉任職。通過管理信息系統,企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度,知道其所承擔的責任,并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。
(三)強化董事會在內控體系中的作用
加強企業內部控制的執行,首先要加強董事會的建設,發揮董事會的作用和潛能,突出董事會在建立和完善內控體系過程中的核心作用,要實行獨立董事會制度,適當引入外部的獨立董事。要明確董事會內部分工,設立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會在內的各項專門委員會。從而加強內部控制的執行。
(四)企業內部控制要重視倫理道德規范建設
西方國家強調的是法治,我們在向法治化國家靠攏,我們也強調“以德治國”,企業內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上,形成真正意義上的團隊精神,只有當企業中的每一個員工信仰明確、思想鮮明。內部控制才更有效。
(五)對內部控制實施單位負責人承諾制這是內部控制成敗的關鍵。從理論上講,內部控制本身也有局限性,其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通,搞內部人控制。因此,提高單位負責人自覺執行內部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業的現狀分析,內部控制沒有很好地執行往往是企業負責人帶頭不執行,破壞既定的內部控制程序,導致內部控制形同虛設或只對下不對上。《會計法》明確規定,單位負責人負有執行《會計法》的法律責任。因此,筆者認為,企業對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性,且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣,才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求,推動企業內部控制制度的健康發展。
(六)建立內部控制標準體系及檢查和考評機制建立內部控制標準體系,還要定期檢查考核和評價。主要包括:(1)對單位內部控制制度執行情況的檢查和考核,在此基礎上,對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。(2)對執行內部會計控制成效顯著的單位、機構和人員給與表彰,對違反內部控制的提出批評和處理意見。
參考文獻:
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[3]開灤(集團)公司內部控制制度匯編.
(作者單位:開灤集團有限責任公司)
