當(dāng)前,在國(guó)際金融危機(jī)影響下,民航面臨嚴(yán)峻的宏觀經(jīng)濟(jì)形式,民用運(yùn)輸機(jī)場(chǎng)應(yīng)適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路、完善財(cái)務(wù)管理體系、創(chuàng)新融資模式、加強(qiáng)資金監(jiān)管,在穩(wěn)步應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的前提下,加快機(jī)場(chǎng)建設(shè),促進(jìn)行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。
一、實(shí)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理
(一)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)容
(1)提高財(cái)務(wù)管理水平
從機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)實(shí)際情況出發(fā),對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容加以細(xì)化、分解、整合,并配以完善的管理制度。即實(shí)時(shí)掌握機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)資金狀況,統(tǒng)一調(diào)度資金,實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢,對(duì)投資前所作決策求“精”,對(duì)投資后資金控制求“細(xì)”。以精細(xì)化全過(guò)程管理理念為指導(dǎo),實(shí)踐財(cái)務(wù)管理的綜合性職能,使財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)進(jìn)展協(xié)調(diào)發(fā)展。
(2)深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容
會(huì)計(jì)職能是財(cái)務(wù)管理的常態(tài)職能,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理側(cè)重于事后管理,即核算職能和監(jiān)督職能。新的財(cái)務(wù)管理提出事前引導(dǎo)、預(yù)警職能,以及事中控制、服務(wù)職能。財(cái)務(wù)管理應(yīng)從事前、事中到事后實(shí)施全員、全過(guò)程、全方位的財(cái)務(wù)管理,使之綜合效用得以充分發(fā)揮,并為機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)工作深入開展提供基礎(chǔ)。
(二)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施途徑
(1)開源節(jié)流與增收節(jié)支并舉
針對(duì)機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)工作中資金缺陷問(wèn)題,可借助于短期籌款、投資等方式調(diào)劑資金余缺,并恰當(dāng)選擇投資方向,制定出合理的發(fā)展戰(zhàn)略。為了保證有限的資金發(fā)揮其最大效益,機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)資金籌集、使用等實(shí)行統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排,將財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)資金管理中心、籌措及調(diào)配中心,同時(shí)若站融資渠道融通資金。
(2)搞好成本控制
企業(yè)經(jīng)營(yíng)須有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),機(jī)場(chǎng)投資應(yīng)注重效益的回收。嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān),應(yīng)立足于有效的成本控制,比如加強(qiáng)機(jī)場(chǎng)設(shè)備的自我維修和改裝制作,再如強(qiáng)化機(jī)場(chǎng)各項(xiàng)費(fèi)用的自我管理和包干使用,以及抓好基建投資的自我控制與自行建設(shè)。此外,還應(yīng)提高員工成本控制意識(shí),使之重視機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)效益的提升。
(3)創(chuàng)新預(yù)算管理模式
“總量控制,分解到項(xiàng),重點(diǎn)突出”是企業(yè)常見的成本控制思路,以此為指導(dǎo),對(duì)不同部門制定不同的考核辦法,實(shí)施彈性預(yù)算管理。以購(gòu)置通信導(dǎo)航及助航燈光系統(tǒng)為例,可適當(dāng)簡(jiǎn)化或降低配置標(biāo)準(zhǔn),充分考慮地形、氣象條件、通航畸形、航班安排等因素,酌情依托社會(huì)客觀環(huán)境,配備相應(yīng)的供油設(shè)施、消防救援、工程車輛等。
二、改進(jìn)機(jī)場(chǎng)融資模式
(一)目前我國(guó)機(jī)場(chǎng)融資缺陷
2002年以后,我國(guó)多數(shù)機(jī)場(chǎng)開始實(shí)行屬地化管理,這一舉措促進(jìn)了民航與地方經(jīng)濟(jì)之間良性互動(dòng)。但機(jī)場(chǎng)業(yè)主體地位的缺位,使得民航機(jī)場(chǎng)融資體制仍有較多缺陷,并對(duì)機(jī)場(chǎng)建設(shè)及后續(xù)經(jīng)營(yíng)和效益產(chǎn)生諸多不良影響,其原因在于機(jī)場(chǎng)業(yè)對(duì)政府資金投入過(guò)于依賴,導(dǎo)致機(jī)場(chǎng)建設(shè)融資渠道不暢、資金效益差,加之企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重,使之自身積累能力變?nèi)?。比較國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家,我國(guó)機(jī)場(chǎng)業(yè)仍處于初級(jí)發(fā)展階段,機(jī)場(chǎng)管理模式、定位理念、實(shí)踐應(yīng)用等多個(gè)方面仍須進(jìn)一步改進(jìn)和完善。
(二)推進(jìn)融資渠道多元化和商業(yè)化
(1)負(fù)債融資
針對(duì)機(jī)場(chǎng)的不同類別和實(shí)際狀況,可探尋新的投資,選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。在負(fù)債融資方面,可繼續(xù)以外國(guó)政府優(yōu)惠貸款、出口信貸、商業(yè)銀行貸款等形式進(jìn)行信貸融資。
(2)外部權(quán)益融資
借助于各種外部權(quán)益進(jìn)行融資,具體方式有:利用外商直接投資和民營(yíng)資本,即通過(guò)受讓股權(quán)、增資擴(kuò)股、BOT等方式將外資和民營(yíng)資本納入民航機(jī)場(chǎng)建設(shè)、經(jīng)營(yíng)和管理體系內(nèi);股份上市融資,此種融資方式適用于盈利性機(jī)場(chǎng),并可緩解負(fù)債壓力和資金缺口;股份公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行再融資,即在事先約定的情況下,債券持有者在未來(lái)某個(gè)規(guī)定期限內(nèi)據(jù)約定條件轉(zhuǎn)換為企業(yè)普通股票的特殊債券,轉(zhuǎn)換后的債券同時(shí)具備債券、股票和期權(quán)三種融資模式的部分特征,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)債券籌資和避險(xiǎn)的雙重功能。
(3)推行BOT、TOT、ABS等項(xiàng)目融資方式
項(xiàng)目融資時(shí)國(guó)外機(jī)場(chǎng)建設(shè)中尤為常見的投融資方式。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,我國(guó)機(jī)場(chǎng)建設(shè)亦可借鑒項(xiàng)目融資方式,即在建設(shè)某個(gè)具體項(xiàng)目時(shí),先設(shè)立一個(gè)項(xiàng)目公司,以項(xiàng)目公司代替投資者本身作為借款主體進(jìn)行融資,在償還債務(wù)時(shí),仍以該項(xiàng)目公司未來(lái)現(xiàn)金流量作為主要還款來(lái)源,并以項(xiàng)目公司內(nèi)部資產(chǎn)為債務(wù)提供保障。項(xiàng)目融資具備有限追索和風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的特點(diǎn),這促使投資者可充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用,有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各種風(fēng)險(xiǎn)。其中,BOT、ABS和TOT方式較為常見,三種融資方式更加適合我國(guó)宏觀社會(huì)環(huán)境,為機(jī)場(chǎng)建設(shè)籌措大量資金提供良好途徑。
三、加強(qiáng)機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)管
(一) 機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)管必要性
當(dāng)前,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日漸完善,投資體制改革逐步推進(jìn),這為機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資及其監(jiān)督管理營(yíng)造了十分有利的氛圍。但與之相對(duì)的是,我國(guó)機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)督存在較多問(wèn)題,其一監(jiān)管主體多、監(jiān)管不完整,且監(jiān)督法律依據(jù)過(guò)多;其二機(jī)場(chǎng)建設(shè)中技術(shù)與財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)矛盾沖突,比如機(jī)場(chǎng)建設(shè)時(shí)間跨度大、建設(shè)投資前期工作考慮不全面、機(jī)場(chǎng)設(shè)計(jì)過(guò)于保守或過(guò)于超前、機(jī)場(chǎng)建設(shè)工程結(jié)算不規(guī)范,以及預(yù)算、概算與實(shí)際投資差異過(guò)大等。為了更好地落實(shí)企業(yè)投資決策權(quán)、規(guī)范政府投資決策和投資管理、加強(qiáng)宏觀調(diào)控能力,機(jī)場(chǎng)建設(shè)須建立起相應(yīng)的投資制衡體系,加強(qiáng)監(jiān)督,不斷強(qiáng)化和改進(jìn)對(duì)投資的監(jiān)督和管理。
(二)機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)管措施
(1)完善投資監(jiān)管法律體系
對(duì)機(jī)場(chǎng)建設(shè)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督管理,除了依靠完善的監(jiān)管模式、順暢的監(jiān)管流程以及明確的監(jiān)管主體及職責(zé)以外,還須完善相關(guān)的法律、法規(guī)和制度。現(xiàn)行投資監(jiān)管法律法規(guī)較為分散,不足以明確界定投資監(jiān)管中責(zé)任追究,建立健全投資監(jiān)管法律法規(guī)體系,有利于機(jī)場(chǎng)投資監(jiān)管依循法制軌道發(fā)展,并為政府投資樹起一面防范風(fēng)險(xiǎn)的法律保護(hù)墻。
(2)全面構(gòu)建組織保障體系
建立一套完善的組織保障體系,應(yīng)理應(yīng)管理部門職權(quán),明確區(qū)分投資管理權(quán)力配置,加強(qiáng)行政層級(jí)監(jiān)督制約;增強(qiáng)各項(xiàng)法規(guī)制度執(zhí)行力度,實(shí)踐執(zhí)行建設(shè)資金和財(cái)務(wù)管理制度,審計(jì)部門實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督;注重項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督檢查,嚴(yán)肅處理任何濫用職權(quán)、玩忽職守、營(yíng)私舞弊的行為。
(3)實(shí)踐有效的審計(jì)體系
機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)過(guò)程監(jiān)管,離不開全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。在建設(shè)項(xiàng)目前期階段,應(yīng)審計(jì)投資決策、項(xiàng)目可行性研究、設(shè)計(jì)預(yù)算及概算、招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)底、建設(shè)工程施工合同等;在建設(shè)項(xiàng)目施工階段,應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)收入、成本、費(fèi)用、資金撥付金額,并對(duì)各項(xiàng)管理工作施以中途定性評(píng)價(jià)分析;建設(shè)項(xiàng)目結(jié)束階段,應(yīng)審定項(xiàng)目部門對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際完成情況,以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)法紀(jì)等執(zhí)行情況。
(4)建立工程鏈監(jiān)管體系
工程鏈監(jiān)管即從工程建設(shè)角度,監(jiān)管機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目流程各階段的合法、合理、合規(guī)性。投資決策階段應(yīng)審查項(xiàng)目申報(bào)及篩選、項(xiàng)目立項(xiàng)和責(zé)任書的簽訂等;前期規(guī)劃階段主要對(duì)機(jī)場(chǎng)建設(shè)進(jìn)行可行性研究,以及審查機(jī)場(chǎng)建設(shè)總體規(guī)劃合理性;項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段重在審查機(jī)場(chǎng)建設(shè)初步設(shè)計(jì)的合理性以及施工圖設(shè)計(jì)的合規(guī)性;建設(shè)實(shí)施準(zhǔn)備和招投標(biāo)階段審查招投標(biāo)合同的合法與合規(guī)性;施工階段則審查項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中變更情況是否合理;竣工決算階段審查機(jī)場(chǎng)建設(shè)質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行情況以及決算審計(jì)等。
(5)實(shí)施資金鏈監(jiān)管體系
資金鏈監(jiān)管即監(jiān)督管理機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,資金撥付的合理性、資金使用的合規(guī)性和效率性?？v觀機(jī)場(chǎng)建設(shè)整個(gè)過(guò)程,投資決策、前期規(guī)劃階段應(yīng)全面掌握可能發(fā)生的機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程費(fèi)用的去向,比如土地成本、資金成本、前期規(guī)劃費(fèi)及管理費(fèi)用等;設(shè)計(jì)階段須對(duì)所有設(shè)計(jì)方案均做出經(jīng)濟(jì)估算和評(píng)價(jià),并進(jìn)行概算審核,以控制造價(jià);工程招投標(biāo)及施工階段應(yīng)制定合理的資金使用計(jì)劃,在保障機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程有足夠資金的前提下,盡量占用較少資金、減少利息支出;竣工決算階段應(yīng)核實(shí)建設(shè)成本的合法、合理性以及竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性,檢查工程驗(yàn)收與概算內(nèi)容的一致性等;機(jī)場(chǎng)交付使用階段還應(yīng)做好建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估工作,竣工決算審核結(jié)果、項(xiàng)目相關(guān)資料等予以匯總并建立數(shù)據(jù)庫(kù),以便后續(xù)機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程進(jìn)行參考。
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