一、造成企業應收帳款居高不下的原因
(一)經營環境的影響。中小企業產品普遍品牌力量弱小、產品或服務同質化嚴重,在激烈的市場競爭中,賒銷成為擴大銷售的主要手段。同時,中小企業客戶群中,很多企業和個人資金實力弱、信用觀念淡薄,故意拖欠帳款,經營環境中缺乏誠信氛圍。
(二)企業缺乏風險意識。為了搶占市場,打開營銷局面,在事先未對客戶作一定的調查、未對應收款風險進行正確評估的情況下,采取與賒銷方式吸引客戶,擴大其市場份額,于是產生了較高的帳面利潤,忽視了流動資金不能及時收回的問題。
(三)對應收帳款管理無章,放任自流。有些中小企業對應收帳款的管理缺乏規章制度,責任不清,或有章不循,形同虛設。財務人員不及時與業務人員核對,銷售與核算脫節;應收帳款居高不下,帳齡老化,卻任其發展,無人問津;未定期與客戶對帳或未形成合法有效的對帳依據,最終得不到法律的認可等等管理失效的現象十分常見。
二、應收帳款對中小企業經營的影響
中小企業往往通過賒銷擴大銷售,而賒銷的背后就是不斷上升的應收帳款。高額的應收款將直接影響企業的現金流入,特別是逾期帳款對企業的危害直接體現在壞帳風險上,不少企業對實際無法收回的應收款未作壞帳處理,最終導致會計信息失真、決斷失策,經營失敗。另外一些企業在報表上具有良好的盈利狀況,但有利潤無資金,流動資金日益匱乏,有好的生意機會卻無力爭取,在高額的融資成本和較低的現金利潤下艱難生存,甚至直接引發財務危機。對于任何想要成功的中小企業來說,應收款管理是一堂不可缺少的必修課。
三、減少應收帳款的十條對策
筆者結合本地情況,提出中小企業減少應收帳款的十條對策,供行業同仁探討。
(一)建立用戶信用檔案。中小企業應根據自身的營銷特點,對主要客戶的資金、經營和信用情況,進行調查并保持跟蹤,最終形成自己的CRM客戶資源管理系統,以掌握其還債的能力和信用的程度,制訂出大致的信用余額,作為賒銷決策的依據。
(二)建立合同交易制度。凡屬于大宗和重要的商品、服務交易,比如5萬元以上的數額或時間、質量、型號有特殊要求的銷售項目,都應訂立書面交易合同,明確雙方權利和義務,賦于交易法律特征。
(三)建立收款責任制度。對于銷售業務人員,實行“誰經手誰催收、誰損失誰賠償”的責任制度,按一定的收款進度比例和時間雙重控制并嚴格執行,體現在年終業務費用結算中。
(四)建立對帳催收制度。認真對待應收賬款的賬齡,實施應收賬款的追蹤分析。對于客戶單位、個人的欠款要建立與時間對應的對帳、催收機制,根據欠款金額的大小、時間長短、客戶信用好差,通過電話、信函上門催收,并將做催收的情況作好文字記錄,以保護債務糾紛時的訴訟權。
(五)控制客戶的信用時限、金額和比例。通過建立客戶信用管理,對賒銷進行管理。主要掌握三條原則:一是控制信用期限,一般在一個月左右,不超過三個月,超過時限要控制;二是控制信用金額,同一客戶的累計金額不能超限,比如本期收回貨款3萬元卻新增鋪貨5萬元,如此下去,雪球越滾越大;三是控制信用比例,要根據市場銷售情況、企業財務狀況、以及應收帳款周轉率等等因素,定期不定期調整銷售策略。
(六)充分利用財務手段盤活應收款項。主要方法有三種,一是實行銷售折扣。為了早日收回銷售貨款或勞務收入,對客戶實行一定的現金折扣是必要和可行的方法。折扣的比例要根據本企業的綜合毛利率考慮。二是票據貼現。在測算企業內部收益率高于銀行同期貸款利率的前提下,可以收入承兌匯票等商業票據并進行貼現,以補充流動資金。三是應收賬款質押。部分商業銀行可以根據央行《應收賬款質押登記辦法》進行中小企業的應收賬款質押或抵押貸款、發行承兌匯票甚至賣斷。 (七)提取壞帳準備金。根據行業財務制度,建立應收賬款壞賬準備制度,按應收帳款的期末余額,提取3-5%的壞帳準備金,年終清算,作為備抵發生的壞帳損失。
(八)建立陳欠往來收款組織。有的中小企業應收帳款的數字大、時間長,嚴重影響企業的正常生產經營,這時要建立專門的收帳組織,制定合理的收款策略,強化責任機制,配合獎懲措施,專事對帳催收。
(九)節約應收帳款成本。應收帳款形成后,會隨之而產生一系列的成本,比如因資金占用而產生的利息費用 、因對帳、催收過程而產生的電話、郵寄、差旅費用、因訴訟而產生的訴訟費用等等,因此要注意全過程管理,盡量減少因應收帳款的產生的各項費用。
(十)適時采用法律手段。對于債務人無理拖欠或企業破產或債務人死亡等、情況發生,應適時向人民法院提出訴訟,以減少壞帳帶來的損失。
參考文獻:
[1] 周亞東,黃慶濤. 完善財務手段 統籌應收賬款管理—來自際華輕工的經驗《財務與會計:理財版》2009,6
[2] 楊小舟. 企業信用風險管理[J].《財務與會計:理財版》2009,5
