1 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程與會(huì)計(jì)核算密不可分, 幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的核算與操作, 因此, 金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生, 往往都與會(huì)計(jì)核算過(guò)程有關(guān)。表現(xiàn)在重要空白憑證管理上混亂, 在領(lǐng)發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)存在賬實(shí)不符和控制不嚴(yán); 聯(lián)行“印、押、證”未嚴(yán)格執(zhí)行“三分管三分用”制度; 在科目使用上存在濫用會(huì)計(jì)科目, 賬務(wù)處理混亂, 錯(cuò)賬沖正等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)不經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批等問(wèn)題; 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置未嚴(yán)格執(zhí)行“相互牽制、相互制衡”的原則, 存在不合理兼崗和“一手清”現(xiàn)象; 銀行與財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)控指導(dǎo)原則不能得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行, 會(huì)計(jì)電算化制度執(zhí)行薄弱, 如操作員級(jí)別設(shè)置混亂, 一人設(shè)置多個(gè)操作代碼, 個(gè)人密碼任意擺放, 操作系統(tǒng)任意與其他系統(tǒng)聯(lián)接, 計(jì)算機(jī)安全條件不能得到很好的貫徹執(zhí)行等。這些核算制度執(zhí)行的不嚴(yán)格和核算過(guò)程不規(guī)范都存在或潛伏著較大風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2 核算風(fēng)險(xiǎn)
真實(shí)、完整、及時(shí)、合規(guī)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算, 是金融會(huì)計(jì)部門的主要任務(wù), 也是金融業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ), 會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高,運(yùn)作程序不規(guī)范, 都會(huì)形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從辦事日常程序的存、放、匯業(yè)務(wù)核算, 進(jìn)行受理與審查憑證, 賬務(wù)處理, 對(duì)客戶進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)賬, 到每日完成綜合核算, 從有價(jià)單證和重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀, 到印、押、證、機(jī)的廣泛使用, 從會(huì)計(jì)科目的正確使用到賬務(wù)的結(jié)算和報(bào)表的編制, 各個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)可能。目前在金融業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件, 往往是與會(huì)計(jì)核算某個(gè)環(huán)節(jié)失去控制有關(guān), 而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng), 也是從會(huì)計(jì)核算上打開(kāi)缺口, 諸如濫用會(huì)計(jì)科目、賬外吸收存款與發(fā)放貸款,隱藏存款篡改賬表, 造假賬, 虛報(bào)會(huì)計(jì)信息等等。
3 制約失衡而存在會(huì)計(jì)操作管理風(fēng)險(xiǎn)
銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門, 面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn), 以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等,一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的。目前社會(huì)上一些不法分子將銀行作為其獵取的主要目標(biāo), 各類案件居高不下,手段花樣層出不窮, 無(wú)論是假匯票、利用信用卡惡意透支, 明目張膽地?fù)尳? 還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄, 任何一個(gè)案件必然會(huì)或多或少涉及作為整個(gè)經(jīng)營(yíng)核算部門的會(huì)計(jì)部門, 一旦會(huì)計(jì)部門放松管制、降低核算水平, 就會(huì)為罪犯作案客觀上開(kāi)綠燈, 加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
4 制度建設(shè)防范
加強(qiáng)制度建設(shè), 強(qiáng)化內(nèi)部管理。加強(qiáng)內(nèi)部控制, 建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng), 加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)崗位和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制, 規(guī)范各類業(yè)務(wù)授權(quán)管理和業(yè)務(wù)流程管理, 并在此基礎(chǔ)上將有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)一步細(xì)化, 增強(qiáng)可操作性, 做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的制度、規(guī)定可依, 有效防范乃至杜絕有章不循、違章操作的行為。
加大監(jiān)督檢查力度。采取頂崗檢查、常規(guī)檢查、自查、抽查、外部監(jiān)管與審計(jì)等多種檢查形式和方法, 對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致地檢查, 同時(shí)做好復(fù)查工作, 在會(huì)計(jì)監(jiān)督中, 更要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效,尤其是重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督。
建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等職能作用, 全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況, 及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用信息; 無(wú)憂論文網(wǎng)通過(guò)會(huì)計(jì)定量預(yù)測(cè)技術(shù)和方法, 辨別可能出現(xiàn)何種風(fēng)險(xiǎn), 對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失進(jìn)行測(cè)算, 以減少損失發(fā)生的不確定性, 把損失控制到最低。會(huì)計(jì)部門要將來(lái)自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比, 并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號(hào), 敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施, 以確保銀行經(jīng)營(yíng)始終遵循穩(wěn)健與安全的原則, 盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。
5 加強(qiáng)思想政治教育
各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí), 高度重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。在實(shí)際工作中, 關(guān)愛(ài)會(huì)計(jì)工作人員的成長(zhǎng), 關(guān)心會(huì)計(jì)工作人員生活, 在物質(zhì)待遇上可適當(dāng)傾斜, 在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持, 使他們安心工作。在此基礎(chǔ)上還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)和職業(yè)道德等方面的思想教育, 增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力,使他們能夠自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)制度和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度。同時(shí), 要以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力, 使他們能夠在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題, 防范風(fēng)險(xiǎn)。
6 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
隨著會(huì)計(jì)制度的改革和銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新, 特別是電算化的發(fā)展, 原來(lái)局限于記賬、算賬、編制報(bào)表和事后考核的基礎(chǔ)知識(shí)已大大落后了, 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育, 更新知識(shí), 提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、會(huì)計(jì)人員要能熟練運(yùn)用先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代的管理知識(shí), 對(duì)自己手中掌握的各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工、整理、分析, 使之成為能滿足領(lǐng)導(dǎo)制定計(jì)劃、開(kāi)展預(yù)測(cè)、實(shí)行控制等工作所需要的管理信息和決策支持, 切實(shí)做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。另一方面, 還要加大力度提高會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì), 增強(qiáng)其主人翁責(zé)任感。
7 建立立體式的會(huì)計(jì)檢查和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任機(jī)制
要使會(huì)計(jì)檢查能求真務(wù)實(shí), 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檢查要形成一定的機(jī)制。
一是檢查部門之間要緊密結(jié)合。會(huì)計(jì)主管部門、稽核部門、監(jiān)察部門和法規(guī)部門, 既要各司其職, 進(jìn)行獨(dú)立的檢查, 又要加強(qiáng)配合,共同防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二是定期檢查與突擊檢查相結(jié)合。在有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí), 盡量降低會(huì)計(jì)檢查成本。
目前檢查的重點(diǎn)是: 重要空白憑證是否相符, 印章保管是否合規(guī), 業(yè)務(wù)口令是否保管嚴(yán)密, 同業(yè)往來(lái)與內(nèi)部往來(lái)是否定期核對(duì), 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是否科學(xué)合理, 有無(wú)隨意頂崗或混崗操作, 會(huì)計(jì)憑證是否缺章少印, 事后監(jiān)督是否及時(shí)完整。同時(shí), 在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范上, 要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo), 齊抓共管, 部門各負(fù)其職, 緊密依靠群眾” 的原則, 由各金融機(jī)構(gòu)“ 一把手”負(fù)總責(zé), 明確各級(jí)班子成員、各有關(guān)部門在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的職責(zé), 做到一級(jí)抓一級(jí), 一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé), 層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制。
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