（安徽財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院，安徽 蚌埠，233030）
【摘要】本文根據(jù)科技型中小企業(yè)申報創(chuàng)新基金項目的實際情況，就申報工作中應(yīng)注意的財務(wù)問題進(jìn)行了解析和探討。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 創(chuàng)新基金項目
高科技企業(yè)的發(fā)展對一個國家的重要性是無可估量的。目前世界市場上到處可見“中國制造”，但這些產(chǎn)品大部分是初級產(chǎn)品，真正有自主知識產(chǎn)權(quán)的高科技產(chǎn)品少之又少，沒有形成高科技產(chǎn)品的國際競爭力。我們綜觀世界著名的科技巨頭企業(yè)，卻又無不是從一個個不起眼的小企業(yè)發(fā)展而來。目前中小企業(yè)都面臨缺資金、缺技術(shù)、缺人才這三方面問題不同程度的困擾，迫切需要政府加大對高科技企業(yè)的投資力度；同時，我國中小型企業(yè)即使得到國家的一定扶持、并獲得發(fā)展，短時期也不可能形成發(fā)達(dá)國家中小企業(yè)那樣的效益性。正是基于這樣的認(rèn)識，目前中國政府對于中小科技型企業(yè)政策性扶持投資最看重的不是效益，而主要是必要性。
為此，在《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006－2020年）》（國發(fā)〔2005〕44號，以下簡稱《規(guī)劃綱要》）中指出，為營造激勵自主創(chuàng)新的環(huán)境，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，國家要做到：
優(yōu)化財政科技投入結(jié)構(gòu)。財政科技投入重點支持基礎(chǔ)研究、社會公益研究和前沿技術(shù)研究。合理安排科研機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、政府科技計劃（基金）和科研條件建設(shè)等資金。重視公益性行業(yè)科研能力建設(shè)，建立對公益性行業(yè)科研的穩(wěn)定支持機(jī)制。優(yōu)化政府科技計劃體系，明確支持方向，重點解決國家、行業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重大科技問題。
發(fā)揮財政資金對激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用。創(chuàng)新投入機(jī)制，整合政府資金，加大支持力度，激勵企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新和對引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的消化吸收與再創(chuàng)新。要引導(dǎo)和支持大型骨干企業(yè)開展競爭前的戰(zhàn)略性關(guān)鍵技術(shù)和重大裝備的研究開發(fā)，建立具有國際先進(jìn)水平的技術(shù)創(chuàng)新平臺；加強(qiáng)面向企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的服務(wù)體系建設(shè)。加大對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等的投入力度，鼓勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新。
正是在這種持續(xù)性的政策背景下，我國政府啟動了中小企業(yè)創(chuàng)新基金項目扶持政策，將國家的一部分專項資金用來扶持一批具有自主創(chuàng)新能力，同時具有一定發(fā)展前景項目的科技型中小企業(yè)。
筆者曾參加過相關(guān)企業(yè)申報中小企業(yè)創(chuàng)新基金項目，發(fā)現(xiàn)項目本身的申報，并不緊緊取決于項目技術(shù)的可行性，很多企業(yè)申報失敗往往是財務(wù)方面不過關(guān)而遭到否決，十分可惜。同時，我們認(rèn)識到我國政府對于此類項目的審批和對資金的使用要求，已逐漸從保值、增值向引導(dǎo)、扶持的方向發(fā)展，這對于我國風(fēng)險基金的不足的現(xiàn)狀是一種極好的補(bǔ)充。下面，我們就該類項目申報的相關(guān)要求進(jìn)行解讀。
一、中小企業(yè)應(yīng)注意創(chuàng)新基金的財務(wù)要求
首先，對于新增資金部分的篩選性指標(biāo)的要求，即新增資金籌措方案是否可行性。因為如經(jīng)審查評價后，參與評價的財務(wù)專家認(rèn)為該企業(yè)新增資金籌措方案嚴(yán)重不可行，則會中止財務(wù)評價評審（評估）工作。
其次，申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意申報中財務(wù)信息是否嚴(yán)重失真、不完整或錯誤。因為如經(jīng)審查評價后，財務(wù)專家如果認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)信息存在嚴(yán)重矛盾、或嚴(yán)重失真，即金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重，則中止財務(wù)評審（評估）工作。
再次，申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意申報中的修正性指標(biāo)。該類指標(biāo)主要考察財務(wù)指標(biāo)的真實完整性。該類指標(biāo)將企業(yè)財務(wù)資料真實完整性分為三檔：
（1）真實完整。企業(yè)按基金要求提供了全部的財務(wù)資料，各項數(shù)據(jù)前后一致，相互之間勾稽關(guān)系正確；
（2）基本真實完整。企業(yè)提供的財務(wù)資料不是很完整，各項數(shù)據(jù)前后不完全一致，相互之間勾稽關(guān)系存在一定問題，但并不影響評價；
（3）一般。企業(yè)提供財務(wù)資料不完整，或數(shù)據(jù)失真，對評價有一定影響。系數(shù)分別為1.00，0.99,0.90。
第四，申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意申報中的評價性指標(biāo)。在評價性指標(biāo)中包括：
1．企業(yè)財務(wù)狀況評價，具體包括：
（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量評價。即在企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)狀況下，企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成當(dāng)中，現(xiàn)金資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的比例是否合理，具體包括貨幣資金和非貨幣性資金的比例，流動資金和非流動資金的比例，并依次來判斷資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)劣。
（2）權(quán)益類資產(chǎn)與負(fù)債類比例合理性。即企業(yè)在現(xiàn)有財務(wù)狀況下，權(quán)益類資產(chǎn)和負(fù)債類資產(chǎn)的比例是否適度。
（3）企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化程度。主要根據(jù)企業(yè)財務(wù)人員（財務(wù)主管、會計、出納）的學(xué)歷、從業(yè)經(jīng)歷、獲得專業(yè)證書情況；企業(yè)出臺的財務(wù)管理制度；企業(yè)提供的財務(wù)報表的完整性和質(zhì)量等，判斷企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化程度。
（4）企業(yè)現(xiàn)有的資金實力與項目的匹配性。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的有效資產(chǎn)（有效資產(chǎn)主要指所有者權(quán)益減去無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)及待處理財產(chǎn)損失），考察企業(yè)能真正用于項目的凈資產(chǎn)規(guī)模，與項目需求的資金相比，如果用于項目的凈資產(chǎn)規(guī)模過小，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險和壓力都會比較大。相關(guān)評判見表1。
表1：企業(yè)財務(wù)狀況評價表
企業(yè)財務(wù)狀況評價 得分
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量評價 優(yōu)
15-13.5分 良
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
權(quán)益類資產(chǎn)和負(fù)債類資產(chǎn)比例合理性 合理
15-13.5分 較合理
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化程度 好
15-13.5分 較好
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
企業(yè)現(xiàn)有的資金實力與項目的匹配性 匹配
15-13.5分 較匹配
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
小計
2．項目規(guī)劃和預(yù)算評價
對于項目投資規(guī)劃和預(yù)算評價，是財務(wù)專家們對于項目在一定未來盈利的綜合評判。申報企業(yè)要高度注意，這是對基本會計數(shù)據(jù)的進(jìn)一步提升和考察。在這部分，應(yīng)該注意以下幾個方面問題。
（1）項目投資預(yù)算的合理性。主要是結(jié)合技術(shù)專家對項目投資方向及構(gòu)成方面的意見，評價企業(yè)的投資內(nèi)容及規(guī)模與預(yù)計的階段生產(chǎn)目標(biāo)是否匹配，并判斷其固定資產(chǎn)和流動資金投資估算是否全面、合理。
（2)已完成投資的真實性。根據(jù)企業(yè)對近期（上年度1月1日——申報前一個月內(nèi)）完成投資部分的資金來源以及主要用途的表述，結(jié)合企業(yè)提供的財務(wù)報表（主要結(jié)合固定資產(chǎn)、在建工程、研發(fā)費用或管理費用等項目），評價已完成投資的真實性。
（3）新增資金籌措的可行性。對新增投資部分，根據(jù)企業(yè)闡述資金籌措方式、預(yù)計到位時間、目前進(jìn)展情況，分別就其可行性進(jìn)行判斷。具體包括：（a）銀行貸款，對于已獲貸款的，在附件中是否提供了貸款合同；對于尚未取得貸款的，是否說明目前貸款的進(jìn)展情況，若銀行已承諾貸款或擔(dān)保機(jī)構(gòu)承諾擔(dān)保的，是否提供了令人信服的銀行承諾證明或擔(dān)保證明；同時結(jié)合企業(yè)現(xiàn)在的資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及金融機(jī)構(gòu)頒發(fā)的資信證明，判斷企業(yè)獲得銀行貸款的可能性；（b）企業(yè)自有資金，對企業(yè)闡述的資金籌措渠道、籌資額度、預(yù)計到位時間，財務(wù)專家應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的財務(wù)報表，重點分析：貨幣資金和應(yīng)收賬款的期末金額，以前年度的盈利能力，企業(yè)未來持續(xù)現(xiàn)金流入的能力以及未來的盈利能力，以及關(guān)系企業(yè)自籌資金能力的其他方；（c）地方撥款部分，應(yīng)說明撥款部門、資金使用方式、資金到位時間，已撥款的，是否提供了相關(guān)證明文件；（d）申請創(chuàng)新基金部分，需說明申請種類及其金額。
4．項目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測與分析的合理性
主要評價企業(yè)成本費用估算是否合理、產(chǎn)品定價是否合理、產(chǎn)銷量預(yù)計是否合理，進(jìn)而判斷其銷售、凈利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理項目的投資利潤率、內(nèi)部收益率是否合理。并結(jié)合對資金風(fēng)險、成本風(fēng)險、價格風(fēng)險、市場風(fēng)險和政策風(fēng)險等方面的評價，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可實現(xiàn)程度。相關(guān)評判見表2。
表2：項目規(guī)劃和預(yù)算評價表
項目規(guī)劃和預(yù)算評價 得分
項目投資預(yù)算的合理性 優(yōu)
10-9分 良
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
已完成投資的合理性 合理
10-9分 較合理
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
新增資金籌措的可行性 好
10-9分分 較好
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
項目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測與分析的合理性 匹配
10-9分分 較匹配
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
小計
通過上述原則和量化標(biāo)準(zhǔn)，我們認(rèn)為申報企業(yè)自評財務(wù)得分在65以上的有可能得到支持；自評在60－65分之間的項目如因企業(yè)處于研發(fā)投入期而呈現(xiàn)虧損的，也可能支持；其他不會得到支持。
二、對科技型中小企業(yè)日常財務(wù)工作的指導(dǎo)
第一，中小企業(yè)財務(wù)會計部門扎實細(xì)致的做好三項基礎(chǔ)工作：銀行和出納工作、簿記工作以及會計和成本核算工作。在這三項工作的基礎(chǔ)之上，財務(wù)會計部門就可以將財務(wù)會計數(shù)據(jù)綜合起來，產(chǎn)生出會計報表，例如損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。企業(yè)的財務(wù)人員在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)按照申報要求做好相關(guān)信息的整合準(zhǔn)備工作。
第二，做好歸口單位的統(tǒng)計報表。申報企業(yè)往往會被要求同幾個歸口單位提供統(tǒng)計數(shù)據(jù)，常見的單位有經(jīng)委、科技局等。這就要求財務(wù)人員，在作統(tǒng)計報表時，要按照以往慣例做好相關(guān)統(tǒng)計表，以減少申報時，數(shù)據(jù)合并整理的工作量。
第三，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計制度編制的一般通用會計報表。雖然，中小企業(yè)的報表內(nèi)容相對簡單，可以按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則編制，但是從這類報表往往還要向股東、投資者、銀行等外部機(jī)構(gòu)客觀公正地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，因此，從企業(yè)財務(wù)發(fā)展的正規(guī)化而言，還是要按較高的要求進(jìn)行。
【參考文獻(xiàn)】
李常安.安徽財經(jīng)大學(xué)2006年碩士畢業(yè)論文：我國上市公司財務(wù)結(jié)構(gòu)質(zhì)量研究
作者：李常安 文章來源：安徽財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院
