摘要：本文簡述了國庫集中支付制度以及地方財政實行國庫改革的必要性，分析地方高校作為地方政府直屬單位納入國庫集中支付的對高校自身所帶來的利弊，針對地方高校在實施國庫集中支付方面所面臨的問題，提出了一些應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞：高?！鴰旒兄Ц吨啤 ∞q證觀
2001年國家印發(fā)的《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24號）要求，在“十五”期間必須建立以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以財政國庫收付制度為主要形式的現(xiàn)代國庫單一賬戶體系管理，收入直接納入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，加強財政管理監(jiān)督，提高財政資金使用效益，增強財政在宏觀調(diào)控中的作用。各級省市財政逐步實施該制度，中山市從2002年9月開始著手研究和推行財政國庫管理制度改革工作，分步驟、分階段對市級預(yù)算單位和有預(yù)算資金撥付的省垂直管理單位納入國庫集中支付管理范圍。市屬公辦高校于2006年1月1日正式按國庫集中支付制度進行財務(wù)運作。
一、國庫集中支付制度基本概念
國庫集中支付制度，是指將政府所有的財政性資金 (包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金)集中在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)專用賬戶，各預(yù)算單位的所有支付均由國庫直接支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)者，取消各預(yù)算單位的銀行賬戶。這種支付方式改變了以往財政性資金層層撥付程序，由財政部門通過國庫單一賬戶體系，采用財政直接或財政授權(quán)支付方式，將財政性資金支付到收款人和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的賬戶,是“直通車”式的撥付。它與過去支付方式的主要區(qū)別在于改變了預(yù)算資金的撥付方式和程序。實行國庫集中支付制度不僅是市場經(jīng)濟國家的通行做法，也是解決我國現(xiàn)行支出管理制度中存在問題的一項重要措施。
二、實行國庫集中支付的必要性
建立現(xiàn)代財政國庫管理制度，實行國庫集中支付，是構(gòu)建公共財政體制的重大舉措，是財政支出管理改革的核心內(nèi)容。實施國庫集中支付制度，是建立市場經(jīng)濟條件下公共財政基本框架的客觀需要。實踐證明，通過實行國庫支付，可以最大限度地減少財政資金的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從整體上對財政收支進行控制，從而達(dá)到降低政府運作成本和節(jié)省財政資金的目的，也可以有效地促使閑置、沉淀的財政資金有所作為，提高國庫資金的使用效益。
1、實行國庫集中支付是深化國庫改革，推動市級財政改革向縱深發(fā)展的需要。
公共財政是市場經(jīng)濟條件下必須要走的道路，是財政改革與發(fā)展的大方向。要建立公共財政整體框架，最根本的有兩點：一是公開透明，二是規(guī)范運作。構(gòu)建公共財政體制框架必須從規(guī)范財政分配行為入手，大力推進部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、收支兩條線等一系列改革，讓政府財政收支透明化、規(guī)范化，將財政分配行為納入法制化的管理軌道。中山市市級財政在預(yù)算編制方面已全面推行了部門預(yù)算改革，取得了很好的成效。當(dāng)前，迫切需要在預(yù)算執(zhí)行改革方面邁出實質(zhì)性的步伐，財政國庫管理改革作為規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的一項重大改革，已經(jīng)成為市級財政改革向縱深發(fā)展的關(guān)鍵。
2、實行國庫集中支付是提高財政資金使用效率的需要。
過去傳統(tǒng)體制下，市級財政資金分散繳撥，中間環(huán)節(jié)很多。一方面大量財政資金閑置，甚至出現(xiàn)體外循環(huán)；另一方面，市級財政收支矛盾逐年加大，資金調(diào)度緊張。實行集中支付有利于扭轉(zhuǎn)上述被動局面，為實現(xiàn)綜合預(yù)算管理、強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、增強政府宏觀調(diào)控能力創(chuàng)造有利條件。
3、實行國庫集中支付是部門加強財務(wù)管理的需要。
在財政資金部門分散支付的情況下，部門資金多頭開戶，層層撥付，對財政資金難以實現(xiàn)有效監(jiān)管。而實行集中后，部門資金都在國庫單一賬戶體系中，有利于財政部門清楚、直觀地了解和掌握部門資金狀況，準(zhǔn)確地控制其流向和流量，從而為加強財政資金的監(jiān)管、杜絕浪費和集中財力辦大事提供了保障。
4、實行國庫集中支付制度在反腐倡廉方面也有著重要作用。
實行國庫集中支付制度有利于杜絕不合理的支出，抑制擠占、挪用資金等行為的發(fā)生，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，從制度上預(yù)防和治理腐敗，為遏制腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延打下了堅實基礎(chǔ)，并在一定程度上保護了干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部。
三、地方高校實行國庫集中支付的作用
1、有利于財政資金撥付管理規(guī)范化
過去財政性資金撥付制度是政府調(diào)控高等學(xué)校辦學(xué)資金運作的重要手段，財政性資金支出層層轉(zhuǎn)撥，多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)賬，給財政監(jiān)督和控制增加了難度，而高校財務(wù)管理有一些自己的特殊情況，在實際撥付中難免存在一定的主觀性?，F(xiàn)行國庫集中支付制度將所有的財政性資金都集中在國庫單一體系內(nèi)運作，撥付的整個過程都處于財政的管理監(jiān)控之下,可以提高財政資金的使用效率。
2、有利于提高高校編制預(yù)算的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。
以往財政資金預(yù)算支出執(zhí)行情況并不能完全反映高校實際支出數(shù)，學(xué)校執(zhí)行的結(jié)果與部門預(yù)算往往脫節(jié)，有些專項經(jīng)費未按原來規(guī)定的用途使用。實行國庫集中支付制度，財政按實際支付數(shù)反映支出，人頭經(jīng)費、專項經(jīng)費均采取直接支付，高校不能隨便改變項目和用途,這也促使高校及其下屬單位必須如實申報用款計劃，從根本上提高了高校編制預(yù)算的準(zhǔn)確性。高校快速發(fā)展后，其多渠道籌資的能力加強，每年不可預(yù)測的收支逐年增加，因此高校年終決算與年初預(yù)算往往存在較大的差距，高校是否按預(yù)算要求使用財政撥款難以掌握,，難免有些單位將資金挪作他用，然后再要求追加支出的現(xiàn)象。甚至有的預(yù)算執(zhí)行隨意性大，造成資金浪費，或者預(yù)算寬，使用少，造成年終結(jié)余多，有限的資金不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。實行國庫集中支付后，專項經(jīng)費必須事先提出詳盡的論證報告和預(yù)期效益,預(yù)算不能再任意估算，預(yù)算的執(zhí)行與財政資金的實際支出在時間上一致，這樣可以從源頭上促使單位按預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，防止挪用財政資金，在高校預(yù)算執(zhí)行上起到了一定的制約作用。
3、有利于高?？朔?jīng)費使用的主觀性
實行國庫集中支付后，預(yù)算單位支付每一筆資金的付款金額、用途、交易時間、賬戶余額等，都可以在財政國庫管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中進行全過程實時監(jiān)控，財政資金運轉(zhuǎn)的透明度大大提高，監(jiān)管力度明顯加強。財政部門要求重大項目需按規(guī)定程序進行可行性論證，方可列入預(yù)算。增加了預(yù)算的科學(xué)性、合理性,降低了財務(wù)風(fēng)險。
四、地方高校實行國庫集中支付面臨的問題
1、地方高校納入國庫，不利于高校自我發(fā)展能力的形成。
地方高校的快速發(fā)展與教育質(zhì)量保障體系的完善需要巨額資金投入，而政府的支撐能力卻在不斷下降，學(xué)校自我發(fā)展的任務(wù)越來越重，需要高校采取融資、接受捐贈等多種形式籌措資金以彌補。隨著高校的擴招，其籌資能力迅速，緩解了政府財政投入不足的壓力，也基本確保教育質(zhì)量所需的經(jīng)費投入，在很大程度上促進了教育事業(yè)的發(fā)展。高校財務(wù)資金的合理儲備與及時供應(yīng)，可以為學(xué)校各項事業(yè)的正常運行與發(fā)展提供所必須的經(jīng)費保障，資金不僅是維持高校正常運行的基本條件，也是促進高等教育事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。將高校納入國庫集中支付，高校財務(wù)將出現(xiàn)無貨幣資金形態(tài)的局面，這將改變高校的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低高校資產(chǎn)總額，進而影響高校財務(wù)信息等級的評定，嚴(yán)重降低高校的籌資能力。
2、實行國庫集中支付制度的程序繁雜，高校用資受到制約。
財政性資金實行國庫集中支付方式工，按照不同的支付主體，對不同類型的支出，實行財政直接支付和授權(quán)支付，對條件許可實行直接支出，不允許采取授權(quán)支付，而且按月編報計劃的程序和審批手續(xù)繁瑣，時限要求嚴(yán)格。這要求在編制下月支付計劃時要有超前的預(yù)算和精確的計劃，否則遇到特殊情況將無錢可用。這給高校的財務(wù)管理帶來很大的壓力，高校大多數(shù)實行一級財務(wù)管理的模式，各部門、處室、院系無財會人員編制，每月要上報一次用款計劃需要專人負(fù)責(zé)，安排專門崗位來應(yīng)對這項工作，要投入較大的人力、物力來適應(yīng)這一改革的實施。
3、財政授權(quán)支付額度到賬不及時。
按照規(guī)定財政授權(quán)支付額度應(yīng)在每月末下達(dá)，以保證下月正常開支。但是，從財政支付令下達(dá)到代理銀行有時會滯后，等到發(fā)放工資日期過后，代理銀行才收到支付額度，直接影響了學(xué)校職工工資的正常發(fā)放和工作的正常開展。引起教職工的不滿的情緒。
4、部門預(yù)算對國庫集中支付制度實施的影響。
國庫集中支付要求單位預(yù)算具體、準(zhǔn)確、完整，但是我國目前的部門預(yù)算內(nèi)涵不清，若干個會計主體的預(yù)算匯集到一張預(yù)算表中，導(dǎo)致預(yù)算或重復(fù)或遺漏，根本做不到準(zhǔn)確、完整，更難以據(jù)此執(zhí)行。國庫支付中心、代理銀行和試點單位相互缺乏溝通，出現(xiàn)問題時，難以有效協(xié)調(diào)和解決問題。
五、地方高校推進國庫集中支付制度的應(yīng)對措施
1、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想，提高摩認(rèn)識
由于國庫改革工作是一項復(fù)雜的改革工程，涉及面廣，只有加強工作領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想認(rèn)識，密切配合，相互支持才能推動國庫集中支付制度改革的進行。要求高等學(xué)校上上下下，尤其是領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識實行國庫集中支付制度的必要性和重要性。只有領(lǐng)導(dǎo)重視，此項工作才能順利進行。
2、規(guī)范管理，建立健全配套的財務(wù)管理制度
實行國庫集中支付后，新的財政國庫機構(gòu)體系建立、銀行賬戶管理、高校財務(wù)會計體系、資金支付方式等發(fā)生了重大的改變，高等學(xué)校內(nèi)部的一些財務(wù)制度也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整和修改。特別是當(dāng)前財、庫、行、校之間在功能銜接不完備的情況下，政府應(yīng)盡快出臺相關(guān)政策，明確各職能部門的權(quán)利和義務(wù)。要建立健全全國庫集中支付的監(jiān)管機制，財政部門對高校、銀行要加大支付全過程的監(jiān)控力度，審計部門要加強對高校預(yù)算執(zhí)行情況的年度檢查，促進高校依法履行職責(zé)。通過建立科學(xué)合理的監(jiān)控制約機制，確保財政資金的安全使用。
3、配套改革，加強預(yù)算編制和執(zhí)行的剛性
要深化部門預(yù)算編制的改革，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性原則。在預(yù)算編制過程中，高等學(xué)校要建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，確保部門預(yù)算編制的質(zhì)量，并細(xì)化預(yù)算編制的各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把關(guān)，逐步使所有財政資金的支付在預(yù)算中都有明細(xì)的項目，為深化國庫集中支付改革創(chuàng)造條件。
4、加強地方高校財務(wù)管理和財會隊伍建設(shè)。
地方高校實行國庫集中支付制度后，財政資金在申請、撥款程序和方式上，發(fā)生了根本變化。由管理資金賬戶轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韲鴰熨~戶額度，這不僅沒有改變高校會計主體地位、弱化財務(wù)管理職能，相反，需要財務(wù)管理人員有較強的技術(shù)性和操作能力，財務(wù)管理的理念與工作重心以及會計核算方式都要改變，給財務(wù)管理提出了新的更高的要求。高校要高度重視這項工作，從改革大局出發(fā)，配備專職人員，明確這項工作的負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員，從組織、人員上為改革提供保障。同時還必須加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其思想水平和業(yè)務(wù)技能，進行職業(yè)道德、微機和專業(yè)知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和掌握財政國庫管理制度改革的內(nèi)容，了解財政國庫管理制度改革的政策，使他們盡快熟悉和掌握國庫集中支付的操作程序，弄清支付各環(huán)節(jié)要做的具體工作和時間要求，確保用款計劃的及時上報和支付申請的渠道暢通。
5、實行制度創(chuàng)新，完善國庫集中支付制度的配套改革。
隨著高校教育體制改革的不斷深入，財政國庫集中支付制度改革與預(yù)算管理改革、政府采購制度改革在高校需同步協(xié)調(diào)進行，這增加了高校財務(wù)管理的復(fù)雜性和艱巨性。在這種情況下，國庫集中收付制度對賬戶體系設(shè)置、財政資金收繳和支付程序都進行了重大改革，并涉及銀行清算制度。高校應(yīng)認(rèn)真研究財政部頒布的財政國庫管理制度改革的相關(guān)制度和銀行清算制度，針對試點工作中遇到的各種問題，完善國庫集中支付制度的配套改革，制定與國庫集中支付相適應(yīng)的預(yù)算管理制度、會計核算辦法、財務(wù)管理辦法和內(nèi)部控制制度等，及時研究和處理試點運行中出現(xiàn)的問題，防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，提高資金使用效益。
6、各部門積極溝通，互相配合。
建議財政國庫支付中心、財政主管業(yè)務(wù)科室、代理銀行和地方高校經(jīng)常溝通，相互溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，確保國庫集中支付制度的順利實施。
參考文獻
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作者：鄧滿娥 文章來源：中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣東 中山 528404
