二、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的核心內(nèi)容
控制活動(dòng)是整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的核心，也是內(nèi)控制度具體實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)。
1.交易授權(quán)審批控制。交易授權(quán)審批程序主要為了保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)后才產(chǎn)生的。具體事項(xiàng)必須由制度規(guī)定的人員進(jìn)行審批后方有效。比如我院規(guī)定：①年度開(kāi)支計(jì)劃，必須經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)議討論審定，由院長(zhǎng)簽字后生效；②藥品、試劑、物資設(shè)備采購(gòu)等月度及年度計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)審批；③各醫(yī)療、醫(yī)技、行政、后勤等職能科室500元以下的與本科室業(yè)務(wù)相關(guān)的支出，由科主任或科長(zhǎng)審批等等。 職責(zé)劃分控制。職責(zé)劃分程序是指對(duì)交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地檢查其他人員的工作，確保不同部門崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，即符合不相容職務(wù)相分離原則。例如：①交易的執(zhí)行、記錄以及保管分別由不同的部門和人員負(fù)責(zé)，采購(gòu)部門簽發(fā)采購(gòu)單，會(huì)計(jì)部門根據(jù)審批過(guò)的單據(jù)支付貨款，倉(cāng)庫(kù)人員負(fù)責(zé)貨物的入庫(kù)保管；②根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行崗位責(zé)任制。 財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施。確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。例如我院規(guī)定：①藥品必須定期盤(pán)點(diǎn)，每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，年終決算前要進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)；②藥品會(huì)計(jì)與藥庫(kù)保管員應(yīng)定期進(jìn)行對(duì)賬，保證月終藥品會(huì)計(jì)賬余額與各藥庫(kù)藥品明細(xì)賬的余額之和相等，財(cái)務(wù)部門至少每季度與藥庫(kù)、各藥房的明細(xì)賬及實(shí)物進(jìn)行核對(duì)；③盤(pán)點(diǎn)人員必須有財(cái)務(wù)部門人員參加等等。 獨(dú)立稽核控制。獨(dú)立稽核是指驗(yàn)證由另一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作和記錄事項(xiàng)、金額的正確性。我院在財(cái)務(wù)部門配備了兩名復(fù)核會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)各財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審核，包括嚴(yán)格把關(guān)、執(zhí)行各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)原始憑證及附件嚴(yán)格審查；參與會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)施和應(yīng)用等。
