首批280家企業(yè)實施內(nèi)控半年多來，總體進展順利，但也有少數(shù)企業(yè)在實施中遇到一些問題和困惑。
9月28日，一群內(nèi)控有識之士聚首浦東新區(qū)，在上海這一充滿創(chuàng)新活力的經(jīng)濟、金融之都，舉行“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實施情況座談會”。
阻力在哪里
“一些企業(yè)實施起來非常積極，并將內(nèi)控化成企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，一些企業(yè)則不甚積極，抱著‘隨大流’的態(tài)度，認為自己在內(nèi)控實施工作中不掉隊就行。”財政部會計司副司長應(yīng)唯不無憂慮地指出。
應(yīng)唯指出了其中的一個問題，即內(nèi)控機構(gòu)的設(shè)置和人員配備問題。在實施中，有些企業(yè)專門設(shè)置了內(nèi)控機構(gòu)，或授予有關(guān)部門獨立的內(nèi)控權(quán)限，有些企業(yè)的“一把手”還不是很重視內(nèi)控，僅隨意地將內(nèi)控交給財務(wù)部門或其他相關(guān)部門負責(zé)且沒有進行相應(yīng)授權(quán)。
盡管存在“一把手”不重視內(nèi)控的公司，但在具體實施中，與會代表認為所在企業(yè)的“一把手”還是非常重視內(nèi)控工作的。上海汽車工業(yè)（集團）總公司審計部總經(jīng)理馬莉黛表示，公司自2006年就開始探索并建設(shè)內(nèi)部控制，董事長、總裁等高度重視相關(guān)工作，要求盡快實現(xiàn)內(nèi)控全覆蓋。
來自企業(yè)中層的阻力也不可小覷。
“我們董事長也大力支持內(nèi)控，但開展多年探索后發(fā)現(xiàn)，問題可能出在中層。中層肩負著承上啟下的責(zé)任，如果他們做得不順，內(nèi)控實施的方向就可能出現(xiàn)偏離。”浦東路橋建設(shè)[14.18 -1.39% 股吧 研報]股份有限公司審計主任陸寶妹說。
也有人更加重視將內(nèi)控落實到崗位上。寶鋼集團有限公司首席會計師孟祥云、風(fēng)險控制總監(jiān)劉新宇就表示：“要把大量的內(nèi)控要求細化到制度流程中，其中的關(guān)鍵點要落實到崗位上，并固化到信息系統(tǒng)中，否則無法真正實施內(nèi)控。”“內(nèi)控實施中遇到的難題遠比預(yù)想的要多。”證監(jiān)會會計部制度處處長焦曉寧也憂慮地說，希望各企業(yè)更加提升高層對內(nèi)控的重視程度，排除中層的一些阻力，落實崗位責(zé)任，賦予內(nèi)控人員一定的權(quán)限和地位，也建議財政部門能夠根據(jù)不同行業(yè)給予一些參考性要求，指導(dǎo)企業(yè)分階段分步驟實施內(nèi)控。
“除了監(jiān)督部門加強外力外，企業(yè)要增強對內(nèi)控的內(nèi)生需求，這樣的話，企業(yè)才能自發(fā)、積極、主動地推動內(nèi)控實施。”上海市財政局副局長袁白薇認為這一點非常關(guān)鍵。
要不要與其他管理系統(tǒng)融合
“公司建立了內(nèi)控制度，但與原來的基礎(chǔ)管理制度相比，孰大？公司的所有制度都是內(nèi)控制度，還是說經(jīng)過梳理的對關(guān)鍵風(fēng)險點進行控制的制度才是內(nèi)控制度？”陸寶妹道出了自己困惑。
立信會計師事務(wù)所合伙人楊芳則表示，“內(nèi)控制度一多就會出現(xiàn)不執(zhí)行的情況，應(yīng)該是好好梳理原有的制度，看其是否有效，若有缺失再進行補充。另外，大集團的管控就像是高速動車運行，對信息系統(tǒng)的要求很高，應(yīng)該先規(guī)范好內(nèi)控制度再上信息系統(tǒng)。”“內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理兩者不矛盾、不沖突，全面風(fēng)險管理也是倡導(dǎo)風(fēng)險導(dǎo)向原則的，內(nèi)容比較全面，而內(nèi)控規(guī)范及其配套指引相對來說指導(dǎo)性更強。”國務(wù)院國資委財務(wù)監(jiān)督與考核評價局副局長廖家生說。
對于企業(yè)面臨的各種管理系統(tǒng)，中國石油[9.87 0.61% 股吧 研報]化工集團公司企業(yè)改革管理部內(nèi)控管理處處長方春生建議，要界定內(nèi)部控制的邊界，最好將各種管理系統(tǒng)以及內(nèi)部控制體系統(tǒng)一整合到一個平臺中，同時體現(xiàn)不同管理系統(tǒng)的特色。
怎么來評價
“內(nèi)控實施最難的是看能不能識別風(fēng)險。”楊芳表示，企業(yè)每年都應(yīng)進行“體檢”，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫并認真分析解決。
普華永道會計師事務(wù)所合伙人季瑞華建議，應(yīng)該先從財務(wù)控制為主線，并逐步擴展到其他方面，因為做“大內(nèi)控”對很多企業(yè)來說還是比較有難度的。
“何謂重大缺陷？是否可以量化？”馬莉黛說，上汽的做法是在既定標準基礎(chǔ)上發(fā)生總量超過20%的即認定為重大缺陷。
對于內(nèi)控評價報告的出具，焦曉寧表示，財務(wù)報告是結(jié)論性的，內(nèi)控評價報告如果是全過程的披露，會給一些企業(yè)在具體事項上帶來外部訴訟風(fēng)險；目前的內(nèi)控審計指引過于原則，會計師事務(wù)所的內(nèi)控審計人才是否足夠，這些都要引起注意。
方春生建議，將內(nèi)控評價報告分成對內(nèi)和對外兩種，對內(nèi)的內(nèi)控評價報告主要是面向董事會，要全方位報告，以促進企業(yè)防范風(fēng)險、健康發(fā)展；對外的內(nèi)控評價報告主要是面向投資者，以佐證財務(wù)報告的真實可靠。
對于內(nèi)控自我評價和外部評價的關(guān)系，上海電氣[6.04 0.33% 股吧 研報]（集團）總公司的一名代表建議，“企業(yè)的內(nèi)控自我評估成果對于事務(wù)所減少抽樣規(guī)模等還是有價值的，但事務(wù)所很少利用這些評估成果，是否可以統(tǒng)籌一下，讓內(nèi)部審計和外部審計在開展內(nèi)控評價時各有側(cè)重，以減少重復(fù)審計。”
