摘要：集團公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團的管理, 而財務管理又是企業管理的中心環節。如何對集團總部和分部的財務妥善定位, 加強子公司間的戰略協同度, 促進產業升級, 提高集團整體效益, 已成為擺在我們面前的越來越緊迫的問題。本文將對現階段集團公司的財務管理狀況進行剖析,并提出相應的改善對策。
關鍵詞：集團公司 財務管理 對策
集團公司是若干企業通過資本紐帶結合而形成的企業集合體，它是公司實現規模效益，提高自身素質的必然趨勢，但由于我國集團公司起步較晚，在財務管理方面仍存在一些不合理不完善的地方，影響和制約集團公司的發展，雖然國家制定了一系列的政策法規來規范集團公司的財務管理，但我國集團公司財務管理的現狀仍然不容樂觀。
一、我國集團公司財務管理的現狀及存在的問題
1、財務信息不完整不準確，經營風險無法有效控制。集團公司規模龐大，組織機構復雜，完善的信息系統是集團管理的基礎，其中財務信息是最有效、最能反映集團實際情況的信息之一。目前條件下，集團各下屬公司財務人員由于受到內部控制、部門利益和業務能力局限等的影響，加之各成員子公司核算方法和會計科目的設置與集團公司不統一，常會造成會計核算不準確，報表不真實，有時合并的會計報表掩蓋了下屬公司的實際經營狀況，賬物不符、造假賬問題不同程度存在。以上這些問題，在經濟繁榮時期，其負面影響還不明顯，一旦客觀經濟環境發生變化，就可能導致集團陷入困境，甚至面臨崩潰的危險。
2、缺乏科學的財務管理思想。在財務成本控制與優化資源配置中，缺乏科學的方法作指導，制約了企業的發展。具體表現在：未能確立起成本控制與資源優化配置的思想；籌資時不權衡資本成本，不考慮資本結構，投資時不測算風險報酬，不分析現金流量，因此投資者利益難以維護，資產流失嚴重，資金結構嚴重不合理，盲目發展多元化經營，削弱了核心業務乃至整個集團公司的市場競爭力。
3、母子各自為政, 缺乏一體化管理。目前, 不少集團公司在財務管理上過度分權, 造成核心企業駕馭不力, 難以從集團整體發展的戰略高度來統一安排投資和融資活動, 結果是下屬企業各自為政、各行其是, 追求局部利益“最大化”, 損害了集團的整體利益。體現在投資上,便是整個集團的投資規模失控, 投資結構欠佳, 投資收益下降, 經營風險加大;體現在籌資上, 便是整個集團缺乏內部資金的融通, 對外舉債規模失控, 資本結構欠合理, 利息支出增大, 財務風險加大。這種缺乏一體化的財務管理, 阻滯了資源的合理配置和要素的優化組合,使得維系集團的重要紐帶——資金紐帶松弛, 導致了企業集團內部缺乏凝聚力, 削弱了集團整體優勢和綜合能力的發揮。
4、沒有建立、健全和貫徹有效的財務內部控制制度。財務管理及控制必須有切實可行的內部控制制度作保障，并做到獎優懲劣、賞罰分明，才能充分保證集團公司整體安排得到貫徹執行。只有建立財務預算、財務決算、財務稽查、內部審計、考評激勵等相關制度，才能確保全集團能圍繞確定的中心開展工作，保證利益最大化。
二、集團公司內部財務管理建議
1、轉變觀念，樹立科學的財務管理觀念
轉變觀念，提高素質是搞好集團財務管理工作的首要措施。要提高集團公司的財務管理水平，首先應促使單位負責人和財務人員盡快樹立起科學的財務管理觀念，以適應市場經濟發展的需要。在樹立市場經濟基本觀念的前提下，更要樹立成本效益觀念，實現在一定成本條件下獲取盡可能大的效益；在效益既定的條件下，最大限度地降低成本的管理目標。樹立風險和收益均衡觀念，不承擔超過收益限度的風險；在收益既定的條件下，應盡最大的限度降低風險。
2、加強投資管理
集團公司應根據公司所處的環境和公司自身的資源狀況，建立合適的投資戰略，加強投資前的可行性分析、投資中的控制管理、投資后的跟蹤審計管理，注意財務投資風險的控制。投資管理應注意的事項有：投資項目應和公司目前主業和競爭能力相匹配；不輕易投入與公司主營業務無關的投資項目；加強對已選定的投資項目的財務評估和建議；加強對投資項目管理過程中的財務監督和財務分析；不提供業務合作伙伴以外企業的擔保、借款；規范投資決策程序。
3、設立內部銀行，加強資金控制
保證充足、合理的現金流量是整個集團公司正常生產經營的首要條件。設立內部銀行是集團母子公司實施資金控制的重要手段及保障。內部銀行是集團公司借用商業銀行的結算、信貸和利率等手段而設立的集團內部資金的管理機構。它是內部結算中心、內部信貸中心、內部資金調劑中心。在內部銀行制度下，每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，盡量通過內部銀行辦理結算，在把閑置資金降到最低限度的同時，提高了資金使用效率。
4、實施全面財務預算制度
（1）集團公司應實行統一計劃、分級管理、有效授權、嚴格監督的財務預算管理體制。統一計劃是指全公司的年度經營目標實行集中統一的管理原則。分級管理是指各項財務預算指標統一向各部門分解下達；預算制定實行自上而下和自下而上相結合的方式；一經下達的財務預算指標由各部門負責落實。有效授權是指根據目前的公司組織框架，將一定的財務資源使用權授權至部門，部門根據自身的職能和承擔的業務制定財務預算，在預算計劃內，各部門可在相應的權限內開支。嚴格監督是指公司的預算管理將實行定期的審計，嚴格審查預算的整個過程。
（2）建立預算管理委員會。預算管理委員會是在總經理直接領導下的公司預算管理的常設機構。其主要職責是：根據企業發展戰略制定企業預算目標、政策、程序等；各項預算的審定、監督、控制與調整修訂等。人員可由公司的高層管理人員和聘任的外部專家組成。各部門應根據自身的業務情況，負責本部門的財務預算管理工作，編制、上報本部門的財務預算，檢查、分析、總結和上報本部門的財務預算執行情況。財務部是主管財務預算管理的職能部門。其主要職責是：匯總、平衡各部門的年度財務預算；研究、編制集團的年度財務預算；對集團未來經營的持續增長做出預測 ；分解和下達各項財務預算指標；月（季）度監督、檢查、分析、總結和評價各部門的財務預算執行情況。審計部負責對預算的編制及執行情況進行審計，實行定期審計。
5、完善財務人員控制系統
提高集團母子公司財務控制效率的有效途徑之一是財務人員委派制。子公司的財務負責人由母公司直接委派。被委派的財務總監,應組織和監控子公司日常的財務會計活動,參與子公司的重大經營決策,審核子公司的財務報告,負責對子公司所屬財務會計人員的業務管理,定期向集團公司報告子公司的資產運行和財務情況。集團公司委派的財務總監應把母公司關于結構調整、資源配置、重大投資、技術發展等重大決策貫徹到子公司的預算中去,對子公司各類預算執行情況進行監督控制。集團公司通過委派財務總監來監督、控制子公司的重大財務會計活動和全部財務收支過程,不但使集團公司的總體經營方針和目標可以在子公司得到較完全的實現,而且能監督子公司財務會計信息的真實性和客觀性。
6、完善審計及財務監控系統
集團公司應以強化集團資產控制為主線,建立審計網絡,以監督子公司經營規范化和保證財務數據真實、可靠。以上從財務管理模式和財務管理的核心內容來分析探討如何進行科學的集團財務管理,在實際工作中,沒有固定的一成不變的管理模式,不同單位不同時期可能都需要進行調整,只有符合集團公司經營管理要求的財務管理的內容和模式才是科學的集團財務管理。這還需要我們財務管理工作者不斷的摸索、創新。
7、加強財務會計隊伍建設
集團公司財務部門要按照財務會計機構設置及其職能要求統一規劃,對財務會計人員實行統一管理,通過人才引進、內部培養等方法不斷提高財會人員的素質。
參考文獻：
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