新會計準則中所得稅主要是準則規(guī)定的那個中的第二章、第三章內容，在管理過程中主要就是對企業(yè)經(jīng)營過程中的所得稅計算、審計情況的規(guī)定，由于新準則與原有準則存在著一定的差異，所以在會計工作過程中可能還具有一定的問題，本次研究主要針對所得稅部分這一方面進行研究。
一、新所得稅會計準則分析
新的所得稅會計準則當中所得稅部分的主要內容就是計稅基礎和暫時性差異的改變，這兩個方面也是新準則的核心內容，在研究和學習的過程中需要對其進行深入掌握和理解，這樣才能在工作過程中順利的進行。新準則將計稅差異對所得稅的影響額,賦予了真實內涵,即“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”。這種計算的來源同樣是以資產(chǎn)負債表為基礎，對資產(chǎn)負債的賬面機制及計稅基礎的差別，在所得稅的計算中也與現(xiàn)金流量具有一定的關聯(lián)。
新所得稅會計準則中的短期借款、應付款項等常規(guī)的負債情況不影響企業(yè)當期的損益和所得稅，不計入計算當中，這樣一來，其所得稅的計算主要就是計提費用中的非現(xiàn)實負債，在實際操作當中，如企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認入賬的預計負債、對外提供擔保預提或有負債等都是非現(xiàn)實負債，這些內容需要計入計算。同時，新準則規(guī)定在企業(yè)負債當中的成本、費用和損益等情況的稅務是在發(fā)生時再進行抵扣，也就是說，如果企業(yè)的負債行為出現(xiàn)，那么其抵扣行為在當期進行，且當期抵扣以最低數(shù)值為準。新準則在最后的規(guī)定當中還對確認和劑量差異進行了規(guī)定，其中所得稅費用和經(jīng)濟利潤計量的處理也比原有準則更加的詳細。
二、新準則下的所得稅會計處理
根據(jù)新所得稅會計準則在處理的過程中會計工作也具有一定的差異，與原有準則下會計工作具有不同的計量計算等審計變化，根據(jù)新準則的規(guī)定，本文整理了如下幾點處理方法：
(一)暫時性差異處理
新準則當中暫時性差異在處理的過程中是根據(jù)跨期攤配的方法進行，在這種情況，企業(yè)的所得稅在抵扣和計算過程中可以延伸企業(yè)的抵扣稅務費用，如在企業(yè)2月份當中，存在3萬元的抵扣余額，那么這3萬元可以在3月份抵扣當中參與進行，這一點與原有準則相差不大，但新準則當中的跨期攤配中包含所得稅費用差異、年份之間的差異、差異對納稅影響等，同時如果出現(xiàn)轉銷情況，同時稅率發(fā)生變動，都需要進行調整。在處理的過程中首先需要確定暫時性
差異的項目，并計算企業(yè)活動當中設備使用的折舊費用等，之后需要確定企業(yè)不同年份之間的暫時性差異并對企業(yè)納稅的影響變化進行探究，最后才確定所得稅的費用，在計算過程中所得稅加減納稅影響等于當期所得稅和遞延所得稅的總額。
(二)稅收賬務的處理
由于企業(yè)在活動當中很多都存在暫時性差異，因此在這種情況下，稅收賬務的處理也與原有處理方法有所不同，新準則下稅收賬務中如果企業(yè)的年度賬面利潤是正數(shù)，且預算清繳的所得稅較少時，需要補交所得稅，同時需要對沒有進行分配的應付利潤、盈余公積等進行調整；當兩者的相差不大時，會計記錄當中，借為利潤分配減去沒有分配的利潤，貸為應交稅金減去應交所得稅。沒有分配的利潤和盈余公積轉入下一年的年初沒分配利潤當中。反之，如果企業(yè)的賬面利潤為負數(shù)，但稅務部門認定的所得稅為正數(shù)情況下，該年度所得稅額不能用以后年度的所得稅前利潤彌補。
(三)虧損彌補的所得稅處理
新的會計準則當中所得稅準則對企業(yè)虧損彌補的規(guī)定可以向后遞延5年，這也就是說，企業(yè)所得稅可以結轉后期的尚可抵扣的虧損,但是可以獲得的抵扣虧損需要以未來應稅利潤為限制，之后確定遞延所得稅的資產(chǎn)。這種處理情況下， 企業(yè)的虧損彌補情況需要根據(jù)企業(yè)前期的經(jīng)營情況為參考，判定企業(yè)是否可以在后期的發(fā)展過程中彌補上應稅利潤，如果不能的話，那么企業(yè)就不能進行虧損彌補。
三、新所得稅會計準則的實施
在實際的會計期間，由于新所得稅會計計算及財務報表情況與原有的準則有所差異，所以在實際的操作過程中需要會計人員進行充分的學習和掌握之后才能進行，因此在工作當中會計工作人員可以掌握會計準則變化后的計量方法之后再不斷的熟練操作。在所得稅的處理當中，需要注意的地方就是遞延所得稅的資產(chǎn)負債計算差異，根據(jù)新準則的要求，本文為會計工作者提出以下幾點建議：
加強監(jiān)管,所得稅的計算過程中會計人員及工作人員可以進行互相監(jiān)管，對所得稅計算的方法和結果進行比較，減少在所得稅計算過程中出現(xiàn)的差異性，提高工作當中的準確度。同時在企業(yè)內部建立監(jiān)管部門，審計部門可以參與到其中，對企業(yè)會計工作中的情況進行監(jiān)督，減少誤差。
各期所得稅費用在新準則下有所改變，報表情況的合并在其中也需要重新制定，但這個過程中不可避免的會出現(xiàn)一定的失誤和缺損，因此在實際工作當中還需要不斷的補充和調整，會計人員在工作當中可以不斷的深入學習和研究，提高所得稅計算的標準。
定期進行組織學習和培訓，對新準則實行中，企業(yè)的會計工作人員可以進行定期的培訓，提高新準則規(guī)定下的所得稅管理和計算的掌握，加快所得稅計稅的基礎、暫時性差異、遞延所得稅、資產(chǎn)負債等方面的計算。
