摘要：隨著經濟全球化的發展和專業化分工的深入，財務外包作為增加企業核心競爭力的新型戰略管理模式應運而生。本文利用規范分析和案例分析相結合的方法，在對財務外包理論分析的基礎上，闡述了財務外包的優勢，并對財務外包產生的風險進行識別和分析，同時提出一些措施和建議，以期為我國財務外包市場更好的發展服務。
關鍵詞：財務外包 核心競爭力 財務管理模式
近年來，隨著經濟全球化的持續高速發展和現代化網絡信息技術的突飛猛進，越來越多的企業開始關注自身的核心競爭力。企業要想提高其核心競爭力，必須把注意力集中在可以增值的核心領域上，而財務外包無疑是解決這一難題的有效手段。財務外包作為服務外包的一種，是繼人力資源外包后日益興起的另一種新型業務流程外包。
一、財務外包概述
財務外包是近年來在西方發達國家發展較快的一種財務管理模式。美國是最早進行財務外包服務的國家，最初主要包括工資管理、票據處理等一些類型比較簡單的外包服務。隨著經濟全球化的到來和互聯網技術的高速發展，財務外包領域開始不斷的拓展，不僅限于交易管理，還包括財務分析、風險管理等。
（一）財務外包定義。目前我國學者對財務外包還沒有形成統一的學術定義。綜合國內外相關學者對財務外包的定義，筆者認為，財務外包就是企業在資源有限的條件下，通過合同或協議的形式，將財務會計職能中的部分自身不擅長管理的流程委托給外部專業機構，由外部專業機構進行財務操作和管理并給予必要的財務分析和指導的一種新型財務管理模式，即將企業非核心財務會計業務外包給服務商，使自身更加關注核心業務的發展，從而降低成本，提高資源配置效率，最終實現企業價值最大化的目的。
（二）財務外包內容。財務外包主要包括總賬、應收賬款、應付賬款（包括差旅費和招待費）、工資管理、稅務管理、現金管理、風險管理、發票對賬、支票清算以及其他財務與會計職能等。近年來，我國會計師事務所和財務公司成了主要的財務外包服務商。能夠提供財務應用服務的網絡公司（如ASP，即應用服務提供商）也可以承接部分財務流程外包業務。
二、財務外包的優勢分析
從以上分析可以看出，財務外包是企業管理層基于企業利益最大化的角度實施的一種旨在降低成本、提高管理水平、增加企業核心競爭力的財務管理模式。具體來說，財務外包具有以下優勢：
（一）有利于降低成本，優化資源配置，提高效率。首先，通過財務外包，企業可以利用提供財務應用服務的網絡公司（如ASP）搭建的網絡財務應用平臺，將部分財務系統業務外包給專業機構。這樣不僅減少了購買相關財務軟硬件的資本支出，而且還利用了專業機構的專業手段對企業財務職能進行統一管理，有效地提高了財務管理水平。其次，財務外包可以降低人力成本。通過財務外包可以有效避免為操作和維護會計電算化系統而雇傭的計算機技術人員和財務人員的成本支出，相應的附加成本如休假、福利等費用也會大幅度減少。例如，澳門航空公司將其收入結算業務外包給中國航空結算中心，中國航空結算中心為澳門航空公司提供全方位的收入結算業務，減少了澳門航空公司在設備和人力資源方面的投入，極大地降低了澳門航空公司的成本。
（二）有利于提高財務信息的透明度和可信度。對于我國的絕大部分企業來說，財務系統包含公司最核心的機密信息，不透明的財務信息使得我國企業赴海外上市經常遭到海外投資者和監管者的強烈質疑，嚴重阻礙了我國企業的發展壯大，這使得越來越多的信息使用者更加關注財務信息的透明度和可信度。通過財務外包有利于解決這一問題。一方面，外部專業機構利用自身專業的財務管理能力使會計信息虛假的概率降到最低，提高其財務信息可信度；另一方面，財務外包服務商是作為第三方獨立存在的，由他們操作的財務信息更具有可信度。上市公司通過財務外包而獲取的財務信息更能得到海外投資者和監管者的認可，有利于實現在國際資本市場的融資。
（三）有利于提高企業的核心競爭力。核心能力是保持企業競爭優勢的力量和源泉。通過財務外包，企業將非核心的財務職能剝離出去交給專業機構，使企業有限的財務管理人員更有精力去關注具有更高價值的核心財務職能，這將有利于提高企業總的核心競爭力。例如聯合利華的財務外包業務。該公司在24國有750名財務部門員工，使用18套企業資源規劃系統，加上數百種其他財務及會計流程，分屬于3個不同領導團隊，面臨重復、高成本與質量參差等問題。2005年歐洲聯合利華公司決定精簡組織，制定了一項名為“一個聯合利華”的戰略轉型計劃，決定將公司財務及行政職能外包給在成功管理復雜流程方面具有優秀表現的供應商。新的財務管理者解決了流程和系統標準化統一的問題，并精簡了大量重復環節。如今，“一個聯合利華”計劃每年為公司直接節省7億歐元，而通過其外包職能，聯合利華得以加快財務及行政管理轉型的步伐，也讓該公司財務部門將精力從交易流程轉移至公司核心業務，在不到4年時間內完成以往其他公司需要10-15年時間才能完成的工作。
三、財務外包的風險防范分析
盡管財務外包作為一種新型戰略管理模式在國內外市場上日益興起，但是其本身存在的缺陷仍可能會制約企業的發展。因此，關于財務外包風險防范分析是每一個企業必須高度關注的問題。
（一）成本失控的風險。失控風險是財務外包首要和最基本的風險。企業將部分財務職能交由外包服務商來管理，企業的財務管理人員無法對外包的財務內容進行直接控制，對需求的任何變更必須經由或取得外包服務商的同意，這意味著在某種程度上對一些財務職能失去了控制。此外，財務外包公司作為獨立存在的一方，將相關的會計信息和財務數據管理在自己的網絡財務應用平臺上，與企業的財務信息鏈割斷，這樣會使大量的會計業務混合在一起，可能會對一些職權分工、相互牽制失去控制。而且，當外包服務商承擔了財務業務后很可能會逐步提高價格，降低財務服務質量，這將增加企業的額外成本和相關費用。因此，在財務外包過程中，企業應當始終保持與外包機構良好的合作關系，財務管理人員應當投入更多的時間和精力來管理這種外包關系，隨時對財務外包業務職能進行監督和評估，提升在外包下的財務管理水平。
（二）信息安全風險。財務部門作為企業的核心部門，從財務計劃、定價策略到信用關系、預算考核，無不觸及企業戰略和商業秘密。企業將財務職能外包出去很可能會使自己的會計信息被截取、篡改、丟失和泄露。如果外包機構缺乏道德與信用，就會給企業帶來難以估量的損失，財務外包也就失去了意義。目前我國的信用市場體系嚴重阻礙了財務外包的發展。因此，企業在財務外包決策時，要謹慎選擇外包企業，了解外包企業的可靠性、信用水平、防范措施等信息。
（三）合同定價風險。擬定合同是財務外包項目生命周期中的一個重要環節，當今財務外包合同討論中最具有爭議的內容之一是圍繞合同定價而展開的。財務外包合同定價特別具有挑戰性，一方面，其中牽涉了影響定價的企業理念和高層管理者的偏好等因素，而且也缺乏有關的標準合同條款和定義。另一方面，由于外包服務提供商與其客戶之間的期望值不一致，導致本已協商一致的度量指標落空或被擱置。如何把這些要素融進有關定價的合同中需要花費很多時間，而且會附帶產生很多問題。在我國，很多企業在進行財務外包合同定價討論中會用明確的期望值進行嚴格的評估，這樣很容易脫離實際，形成一些被誤導的期望值。因此，企業與服務商之間的高度信任決定了整個定價協商的成敗。我們要充分考慮到成本的不確定性、市場經濟競爭形勢以及財務外包市場的不成熟，企業與財務外包服務提供商必須在從長遠需求來考慮定價、達成規范的期望值等方面做出更多的共同努力。
（四）內部財務能力削弱風險。財務管理是企業經濟管理的中心環節，財務管理能力直接關系到企業財務戰略的選擇，甚至會影響到企業的興衰榮辱。縱觀實際情況，我國大部分中小企業規模小，起點低，財務基礎比較薄弱，他們更多還是選擇外包，利用外部專業的財務管理能力來為自己服務，這在短期內帶來一定程度的專業化、低成本的競爭優勢，但是長期來看，企業內部財務人員會逐步降低財務分析、風險控制等能力，失去了掌握專業財務技能和開展創新來構建企業核心競爭力的機會，最終將不利于企業的長期發展。因此，我們要樹立正確的財務外包觀念，在積極利用承包方優秀的專業能力和特殊人才為自身創造價值的同時，還要加強自身的財務能力，培養優秀的財務管理人員。
四、總結
綜上所述，財務外包不僅僅能降低成本，更是一種優化資源配置、提高工作效率、增加企業核心競爭力的新型戰略管理模式。隨著市場的激烈競爭和專業化分工的發展，財務外包會在我國企業中蓬勃發展起來。我國企業只有正確分析財務外包風險并進行防范，才有可能充分發揮財務外包的積極作用，最終增強企業的核心競爭力。X
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