摘 要:企業集中核算有利于總公司從宏觀上控制、協調;實現規模效益;提高資金使用效率,降低融資成本;集中財力發揮整體效益;減少財務核算人員。存在的問題是使會計監督職能大大弱化,核算中心成了記賬機器;由于會計監督職能的弱化,致使部分單位開具虛假發票套取資金或部分收入不報賬實行體外循環;專項資金不能專款專用;往來款項不能及時清理;會計核算中心對各單位的實物資產不能進行定期清理盤點,容易造成國有資產流失。建議核算與監督并舉。
關鍵詞:企業集中核算管理利弊
目前,我國許多地方實行會計集中核算。會計集中核算在規范會計核算行為、防止單位亂收亂支、提高財政資金使用效益等方面發揮了積極作用。特別是對跨國、跨地區的企業來說,集中化管理模式更有利于總公司從宏觀上控制、協調;財務管理可以實現規模效益;財力資源可以在全系統內統一調度、集中使用,融資成本大大降低;現金流量更容易預測;最終可以使財務成本減少,企業效率提高。
一、集中核算管理的利弊分析
集中核算的實質在于資金的集中管理。集中化的資金管理主要有以下益處:控制分公司業務收入,防止貨幣資金流失;集中資金,提高資金使用效率,實現財務經營的規模效應;有利于企業集中財權,充分利用財力,發揮整體效益;有利于更好地實施財務監督,防止財務信息失真;有利于經濟責任制考核,減少效益流失;統一了會計核算方法,簡化了會計核算工作,使會計人員可以有更多的精力加強財務管理;總公司能對企業投資全面監控,扭轉了資金分散的局面;總公司實行會計委派制,激發了財會人員提高自身素質的緊迫感和做好本職工作的責任感。
而實行集中核算的弊端主要有以下幾個方面:
1.會計職能大大弱化,核算中心成了記賬機器,預測、決策、控制、分析等管理職能無法發揮。會計人員常年在核算中心上班,不參與有關單位內部工作或管理,對各單位的業務事項知道甚少或根本不知道,對各單位報來的發票只要手續齊全就予入賬,無法判斷業務的真實性、合法性。
2.實行集中化財務管理之后,分公司手中可以支配的現金沒有了,在一定程度上對分公司有所限制,致使部分單位開具虛假發票套取資金或部分收入不報賬實行體外循環。有些單位不合理開支無法向核算中心報賬,就想方設法開具虛假發票套取資金,且屢屢得逞。有些單位收入項目繁多,為了省去報賬的繁瑣手續,干脆把部分收入不入賬,在單位內部坐收坐支。
3.專項資金不能專款專用。大部分單位都有專項資金,但核算中心人員對專項資金具體用途不能準確地把握,往往造成專款不能專用,致使資金使用效益較差,甚至發生揮霍浪費現象。
4.往來款項不能及時清理。由于核算中心人員對各單位情況了解較少,加之部分單位又不能及時報賬,有的往來款項年復日久變成了呆賬死賬,最終予以核銷,從而造成國有資產流失。
5.會計核算中心對各單位的實物資產不能進行定期清理盤點,容易造成國有資產流失,有些資產已到報廢清理年限卻無人問津,會計賬務失去了監督牽制作用。
6.分公司大小事情都會向上反映,而不是正確運用授權,總公司管理的難度加大了,加重了總公司的管理負擔。
7.由于所有的收入和支出都要逐級上劃或上批,資金在途時間較長、資金流量較大。
二、實行財務集中化管理的措施和建議
1.企業經營者必須認識到加強財務管理的重要,認識財務人員在財務管理中的重要位置,把財務管理放在企業管理的中心位置加以強化,使財務管理活動滲透于單位管理的各個方面。
2.各級分公司領導要懂得財務知識,及時了解本公司的財務狀況,做到心中有數。應了解財務政策的變化,根據財務運行情況及時調整工作布局,使之更加符合市場規律。
3.在方便基層分公司生產經營活動的前提下,做到統而不死,滿足基層分公司的要求。而各生產經營公司,都應遵照國家財經法規和制度的要求。
4.加強對財會人員的政治思想和業務培訓,提高財會人員的業務素質,對財會人員實行定期培訓和工作業績考察,建立嚴格的崗位責任制和考核制度;加強會計基礎工作,促進財會人員的業務水平和工作質量不斷提高。
5.實行集中化財務管理的關鍵是實行資金的統一管理。應將資金回籠率控制在一定比例以上,特別是應加強對用戶欠費的管理;加強現金預算管理來控制資金流出,增大企業現金凈流入量。通過分析預算與實際的差異,可以有效控制開支,增大現金凈流入量。通過上報現金預算表,對比分析差異,找出成本費用的下降空間,達到對企業各項開支事前、事中、事后控制相結合。
6.實施集中化財務管理的若干準備工作。制定相應的管理辦法。管理辦法應包括銀行賬戶的管理、收入費用的管理、債權債務的管理、固定資產與在建工程的管理、會計核算的管理、監督的獎懲機制等內容;清理現有的債權債務,即:選擇一個時點將現有的債權債務詳情列表,然后發詢證函進行核實,對不屬實的往來賬及時進行會計處理,屬實的賬務暫時凍結起來;清理銀行賬戶。首先要清理不合規定的銀行賬戶,銀行賬戶只能在總公司指定的銀行開戶,總公司與銀行簽訂協議,要求銀行按企業的要求提供服務,總公司可通過網上銀行系統監控資金的流向;由于資金集中管理不能對資金循環的所有環節加以控制,監控中也有不完善的地方,對此還需要加強會計檢查與監督。
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