煤炭企業井巷業務是煤礦生產作業過程中極為重要的組成部分，也是煤礦經營管理中成本費用支出和實施內部控制管理的主要項目之一。企業內部控制規范及講解的發布也對井巷業務內部控制管理也提出了更高要求。本文對煤炭企業井巷業務涉及的內部控制管理內容進行分析和總結，并提出了相關處理建議。
1 煤炭企業井巷業務
煤炭企業按照礦井巷道在生產中的重要性可以分為開拓巷道、準備巷道、回采巷道3種。其中，開拓巷道是為全礦井、一個開采水平或階段服務的巷道，一般情況使用期限至少超過一年以上，如井筒、井底車場、階段（或水平）運輸大巷和回風大巷等；準備巷道是為整個采區服務的巷道，如采區上（下）山、采區上下車場、采區石門等；回采巷道是為工作面直接服務的巷道，如區段上下平巷和開切眼等。準備和回采巷道使用期限一般短于一年或一個生產周期。
2.煤炭企業井巷業務控制管理中存在的問題
2.1井巷業務管理流程不清晰
井巷業務的管理流程包括建造、使用和維護、報廢三個大階段。日常生產運營中一般僅涉及建造、使用和維護，如果前期井巷建造業務立項和設計管理不嚴出現較大偏差，勢必造成后期使用運營維護支出費用虛增。建造過程中存在的問題，一是安全生產管理部門往往擴大風險管控因素，進行超出安全生產需求的超強度支護，二是普遍存在過度超前建造巷道，巷道建成后長時間不投入使用，受自然壓力或采動等因素影響會井巷發生一定程度的變化，不符合安全生產要求，又投入大量維護費用，實務過程中甚至出現由于后期維護巷道費用超過巷道建造成本現象。
2.2井巷工程招投標和造價控制不規范
煤炭企業井巷施工業務一般在地面以下，工程管理控制風險高，要求工程施工資質嚴格。實際操作過程中，企業往往存在以各種名義不進行招投標指定施工隊伍，或者高資質中標、低資質施工的普遍現象。井巷造價管理中，預算控制措施不力，未區分巷道施工難易程度等，大多采取預算延米單價和工作量計算的可調價合同，但受井巷地下生產作業環境等因素影響，往往難以準確計量控制工程量，許多巷道在編制結算時已處于被使用或報廢狀態。
2.3井巷驗收程序不規范
驗收井巷時，常常存在驗收制度非常規范，但在執行過程的實地查勘、測量，以及隱蔽工程的旁站、抽檢等措施不到位問題；組織驗收部門大多依靠施工管理人員提供資料簡單抽查；未能組織有關計劃、財務等經營部門進行聯合驗收；驗收合格的井巷資產移交給使用方時未能填制由財務部門確認的固定資產移交使用單；以生產急需為由，對未通過驗收合格的井巷提前投入生產運營。
2.4竣工決算缺失造成井巷資產核算依據不足
目前，煤炭企業井巷工程業務核算普遍存在竣工決算缺失的現象，常常誤將造價管理部門的竣工結算作為決算。竣工決算是以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用、財務情況和投資效果的總結性文件。竣工決算是辦理固定資產交付使用手續的依據。
2.5井巷工程項目基本沒有后評估
由于生產準備巷道一般服務期限不超過一年或一個生產周期，施工單位在工程實際竣工驗收后因為技術、經濟性和時間等原因，往往不做后評估，導致部分大型井巷施工業務的工程目標、執行過程、經濟效益等沒有進行系統、客觀分析和總結。
3進一步規范井巷業務內部控制管理的建議
3.1煤炭企業應規范井巷建造業務管理流程。煤炭企業的生產技術、預算管理等部門應加強井巷建造維護的審批和過程管理，根據年度安全生產經營計劃，認真開展井巷建造和維護業務的必要性分析，履行嚴格內部審批程序，建立井巷驗收責任追查制度、井巷運營維護管理評估辦法等。
3.2煤炭企業應將井巷業務按照巷道基本分類設置相關管理和結算程序。在生產準備巷道中積極推行固定總價合同，規范、控制井巷業務造價，避免巷道已投入使用，工程尚未進行結算的管理控制風險和造價失真無法核實的風險。企業應當建立完善的井巷工程價款結算聯合會簽審批制度，對井巷工程變更審批和變更價款的支付實施嚴格審批制度。
3.3驗收井巷時建立規范、嚴密的驗收制度，應組織地測、工程、計劃、財務等多個部門進行聯合驗收，出具書面驗收報告，驗收合格的井巷資產移交給使用方時必須填制固定資產移交使用單，未通過驗收合格的井巷不得移交接收，杜絕未經驗收的巷道投入生產運營；
3.4在編制竣工結算的基礎上及時編制竣工決算。目前，煤炭企業井巷工程業務核算普遍存在竣工決算缺失的現象，常常誤將造價管理部門的竣工結算作為決算。竣工決算是以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用、財務情況和投資效果的總結性文件。竣工決算是辦理井巷資產交付使用手續的基本依據。
3.5建立井巷工程項目后評估程序。在大型井巷工程項目完成并運營一段時間后，組成專家聯合小組對其作用、效益、過程等進行分析和總結，作效益后評價和過程后評價。
