正確編制現金流量表有助于為投資者決策提供多方面的信息，經營者可以從現金流量表中了解到企業在一段時期內的現金流入、流出狀況，并進行綜合分析和判斷。
筆者針對小企業編制現金流量表，從實踐中歸納出一套快速、簡易的編制方法，即以匯總分析法編制現金流量表的方法，容易理解、數據直觀、便于掌握。具體做法是，以銀行、現金、轉賬三大類或現收、現付、銀收、銀付、轉賬五大類記賬憑證為基礎進行編制。
第一步，根據“總賬”中的與現金、銀行存款等有關的科目發生額，編制“匯總表”。式樣如下：
1.把“總賬”年初及年末的現金、銀行存款余額填入①④列。
2.填列“總賬”中與銀行、現金有關的科目，并將其全年累計發生額填在同一行的②③列上。
3.對所有列的發生額進行合計，填入最末的合計行。
4.檢查表格中的數字是否正確。
主要是看貨幣資金期末數合計減貨幣資金期初合計數是否等于所有有關科目的貸方合計數減所有有關科目借方合計數，即④列合計-①列合計=③列合計-②列合計；這一有關貨幣資金的發生額合計數也就是現金流入（經營+投資+籌資）合計減現金流出（經營+投資+籌資）合計數，即現金及現金等價物凈增加數。
按例計算為：795421.43-417138.72=81034463.58-80656180.87=378282.71
第二步，在編好“匯總表”的基礎上，再將該表的有關數據進行分析填入“現金流量表”。
1.銷售商品、提供勞務收到的現金=（應收賬款貸方-借方+應收票據貸方余額）/1.17+銷售收入貸方發生數。
按例計算為：（45183358.31-378867.96+2489457.01）/1.17+844767.34=41266944.57元；
2.收到的其他與經營活動有關的現金=“其他應收”貸方數+“其他應付”貸方數+（應收賬款貸方-借方+應收票據貸方余額）/1.17×0.17+“應繳稅金”貸方數
按例計算為：115000+128171.39+（45183358.31-378867.96+2489457.01）/1.17×0.17+143550.64 =7258492.16元；
3.購買商品、接受勞務支付的現金=“庫存商品”借方×1.17+（應付賬款借方-貸方）+“應付票據”的借方發生額
按例計算為：28817.7×1.17+（48535597.55-7730158.89）+9400000.00=50239155.37元；
4.支付給職工以及為職工支付的現金=應付工資借方+應付福利費借方
按例計算為：938523.60+39600=978123.60元；
5.支付的各項稅費=（應繳稅金借方+其他應繳借方）+管理費用中的統籌費用及稅金-“庫存商品”借方×0.17
按例計算為：2082142.46+441299.58+34500-28817.7×0.17=2553043.03元；
6.支付的其他與經營活動有關的現金 =（管理費用借方-其中統籌、稅金）+經營費用借方+其他應收借方+其他應付借方+待攤費用借方+“財務費用”中的減去利息支出外的金額
按例計算為：1525642.28-34500+569659.5+266398.40+15362384.82+39920+771397.02-750150=17750352.02元；
7.取得投資收益所收到的現金 =“投資收益”貸方累計發生金額填列
8.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金凈額=“固定資產清理”貸方發生額填列
9.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 =“固定資產”借方累計金額+“無形資產”借方累計金額
按例計算為：275930.00元；
10.投資付出的現金 =“長期投資”借方累計金額
11.吸收投資所收到的現金 =“實收資本”貸方累計發生金額填列
12.借款所收到的現金 =“短期借款”“長期借款”的貸方累計發生金額填列
按例計算為：24400000.00元；
13.償還債務所支出的現金=“短期借款”“長期借款”的借方累計發生金額填列
14.分配股利、利潤或償付利息所支出的現金=“應付利潤”借方累計金額+“財務費用”的利息支出
按例計算為：750150.00元；
第三步，檢驗現金流量表是否正確。
1.“匯總表”上的有關數據應全部填入。
2.“現金流量表”最末行的“現金及現金等價物凈增加數”應等同于“匯總表”④列合計-①列合計=③列合計-②列合計
（作者單位：杭州華裕實業有限公司）
