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山東威海市局(公司) 于明麗
新時期，煙草企業面臨的競爭日漸激烈，如何在危機中育新機、于變局中開新局，企業需主
動改變、強化創新。內部控制作為企業管理的重要手段，是企業增強自身競爭力的有效途徑。而
財務內部控制作為內部控制的重要內容，其重要性不言而喻。
基于煙草企業的發展現狀，筆者從提升企業風險抵抗能力、優化科學管理流程、提高經營效
益三個方面說明煙草企業財務內部控制的重要性，并從企業財務內部控制的五要素入手，分析煙
草企業財務內部控制存在的問題并提出相應的對策。
財務內部控制的重要性
抵御整體風險，促進企業發展。我國正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的
攻關期，經濟下行壓力加大，煙草企業不得不面對上述壓力所帶來的成本控制風險。良好的財務
內部控制能使企業有效抵御來自宏觀經濟、國際競爭等方面的壓力。
優化科學管理流程，保障企業高質量發展。科學的管理流程需要明確每個流程中的風險點和
控制措施。企業管理流程建設與優化要圍繞業務而非崗位建設流程，科學的管理流程需要基于“結
構化管理”模式，依據“自上而下、逐層分解”的原則梳理并完善流程建設。明確每個流程中的
風險點和控制措施，也是煙草企業內部控制管理的重中之重。財務部門基于法律法規要求、國家
治理標準規定等確立的風險點和控制措施，能有效避免流程建設的孤立與僵化，形成完整而流暢
的流程體系，有效防范各種風險，形成科學的約束機制，使企業高質量發展得到保障。
提高經營效益水平，提升綜合實力。財務內部控制作為一種管理手段，貫穿企業整體經營活
動，能為企業經營發展活動提供有效的管理基礎。財務內部控制能保證經營活動的規范性，在一
個有效的控制制度下，企業才能有效提高日常管理效率和整體經濟效益。有效的財務內部控制可
以為企業提供真實的會計信息，確保企業資產完整安全和科學運用，為企業管理者提供科學準確
的決策依據，切實保障企業目標和效益的有效落實，保證企業沿著正確方向發展。
目前，個別企業存在財務管理和財務內部控制水平不足、管理決策職能發揮不充分等問題，
大大約束了企業自身成長。煙草企業應積極轉變自身財務管理職能、完善財務管理以及財務內部
控制制度管理，不斷提高經營效益，推動企業長期健康持續發展。
財務管理存在的問題
從內部環境的角度來看：個別企業財務組織不夠健全，管理制度、體系構架有待進一步優化，
財務管理人員的業務水平需要繼續提升。
從風險評估的角度來看：個別煙草企業的財務管理模式仍比較簡單，缺少專門的風險管理部
門與風險評估機制，導致企業無法提前做好準備，有效規避與應對可能發生的風險。
從控制活動的角度來看：一方面，個別煙草企業將財務內部控制與內部管理制度混為一談，
導致企業較重視制度層面的“硬控制”，忽視人力資源層面的“軟控制”；重視實體環節的控制，
忽視財務內部控制結構的整體協調；重視對各項規章制度的事后控制，忽視事前和事中控制等現
象。另一方面，控制活動執行乏力。個別煙草企業，或因員工職業素養不高及風險意識缺乏，或
因執行成本較高等原因，存在內部控制制度執行乏力甚至失效的情況，導致財務內部控制的效果
大打折扣。
從信息與溝通的角度來看：缺乏規范的信息搜集與溝通系統。部分煙草企業尚未建設完善的
信息搜集與溝通體系，未能有效引導員工主動關注并搜集整理相關信息。大部分員工處于被動狀
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態，企業要求后才進行搜集和報告，且在企業內部未能形成高效安全的信息溝通系統。
從內部監督的角度來看：個別企業缺乏相應的監督體系與反饋機制，雖要求管理層實施財務
內部控制制度，卻因未設置獨立的監督部門等原因，內部控制制度流于形式；有些企業因為制度
設計不符合自身經營特點，缺少反饋機制，不能及時調整改進，導致內部控制制度不能發揮應有
的作用。
健全財務內部控制制度體系的對策
煙草企業應當意識到健全合理有效的財務內部控制制度的重要性，不斷提高財務內部控制意
識，加強財務內部控制制度建設，從而改變企業財務內部控制不健全的現狀。
從內部環境的角度來看，應做到以下三點。一是應加強和完善下屬單位的管理制度建設，增
強下屬單位財務內部控制設計的有效性，并為具體執行提供依據。公司需要加強和完善下屬單位
管理制度建設，加強對派駐下屬單位人員的日常監管，明確各相關業務部門的職責。二是應建立
和完善總會計師制度。總會計師的職責不僅在于日常的會計核算與監督，還肩負著作為財務專家
參與決策的重要使命。完善的總會計師制度，能保障國有資產保值增值。三是提升企業文化軟實
力，促使員工將企業目標與個人目標相結合，增強員工責任感。
從風險評估的角度來看，企業應當設置專門的風險管理機構。在風險管理機構內可再細分具
體的風險識別、風險分析、措施制定等職能部門。風險識別應當同企業各個職能部門相協調，在
熟悉各部門的工作流程以及工作環境之后，整理各部門可能存在的風險點以便后續進行風險分
析，并根據內外部環境變化實時更新風險點列表。風險分析要根據風險識別列表所列出的風險點
進行全面的風險評估與分析，制定合理的風險評級機制，定量對風險等級進行評價，并定性分析
風險的性質、風險可能造成的影響以及不同情況下風險發生的可能性。通過風險分析最終形成風
險分析報告，由工作人員根據此報告提出應對措施。應對措施包括，在風險發生之前將風險發生
的可能性降至最低的措施、風險發生時的應對措施、風險發生后的整改措施。每一次風險管理之
后，工作人員應定期評價風險管理的效果，歸納同類風險及有效應對措施，并提出仍然存在的問
題，以有效避免各類風險。
從控制活動的角度來看，應在風險大且多的核心業務環節加大管控力度。首先，企業需要設
計制定完整系統的企業財務內部控制體系。如，對卷煙采購銷售這一關鍵業務，應從采購開始，
仔細評估供應商資質，嚴格監控卷煙供應運輸過程，按照規范操作執行入庫程序并妥善保存。其
次，需要相關工作人員加大執行力度，真正把制度落到實處。為此，除了應加強工作人員的責任
意識建設，企業還需要設置相應的考核體系與監督機制，內外兼修，確保員工嚴格執行相關制度。
從信息與溝通的角度來看，應建立健全完善的內部信息溝通系統。企業可借助先進的技術手
段，搭建企業內部專用的信息溝通系統與軟件，保證信息準確及時地傳達給需要的人；提高信息
在企業內部上傳下達的準確性與及時性，減少人力溝通成本。企業應加強對工作人員的培訓，使
員工深刻全面地了解企業財務內部控制的內涵與目的，了解信息披露的相關要求，避免出現核心
機密泄露或信息披露不全面的現象。
從內部監督的角度來看，企業需完善監事會人員的構成。聘用具有專業煙草技術以及具備風
險管理資質的人員擔任監事，對企業財務內部控制體系的執行情況和執行效果進行有效監督與檢
查；設立獨立的內部審計機構，編制財務內部控制評價手冊，建立健全財務內部控制評價體系，
定期組織對企業管理人員的工作情況進行審查；成立問責機制，如發現漏洞，必須仔細分析原因
并采取有效的彌補措施，將責任落實到具體職能部門。
重視財務內部控制五要素之間的協調和配合。除了從上述五個要素分別著手提升各方面的建
設外，煙草企業需要更加重視財務內部控制的整體效果。企業應將有限的資源合理分配到各部門、
各層面，并注重五個要素之間的協調與配合，避免顧此失彼，影響企業的整體提升。
財務內部控制作為企業管理的一種制度安排，在有效防范風險、實現企業高質量發展等方面
具有重要意義。個別企業在財務內部控制制度上存在漏洞，使得企業競爭力被削弱。煙草企業應
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當意識到建立合理有效的財務內部控制制度的重要性，并從已發生的事件中汲取經驗教訓，不斷
提高財務內部控制意識，加強財務內部控制制度建設，建立科學的內控體系，從而提升企業財務
內部控制水平.
