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關(guān)鍵詞：司庫管理 業(yè)財融合 資金運動 資金存量、流量與增量

一、引言

當(dāng)前電網(wǎng)省管產(chǎn)業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻變化，對價值創(chuàng)造的需求日 趨增強是資金工作面臨的新形勢，資金安全管理與價值增值、助力省管產(chǎn)業(yè)高質(zhì) 量發(fā)展促使資金工作承擔(dān)新任務(wù)。只有發(fā)揮資金司庫職能， 推動業(yè)財融合，筑牢 資金防線，才能更好的抓住機遇、應(yīng)對挑戰(zhàn)、發(fā)揮優(yōu)勢、規(guī)避劣勢， 實現(xiàn)資金“雙 能”效應(yīng)（賦能、節(jié)能），支撐企業(yè)健康有序發(fā)展。

（一）實現(xiàn)企業(yè)價值提升的必然需求

2021 年 3 月國資委下發(fā)《關(guān)于加強中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項的 通知》， 指出要求中央企業(yè)提高企業(yè)內(nèi)部資金管理的質(zhì)量和效率，重視企業(yè)資金 運營問題，財務(wù)管理逐步實現(xiàn)精益化、智能化和集約化。此外， 2022 年國資委 1 號文件《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)進(jìn)一步加強資金管理的意見》， 要 求中央企業(yè)積極開展內(nèi)部資金重組的相關(guān)工作，不斷提高管理的質(zhì)量和效率，增 強資金管理的安全性，實現(xiàn)業(yè)財融合，不斷創(chuàng)新，為企業(yè)贏得更多的競爭優(yōu)勢， 同時持續(xù)加強抵御風(fēng)險的綜合能力。

（二）保障資金合規(guī)運作的必然選擇

2022 年國網(wǎng)公司為實現(xiàn)“建設(shè)具有中國特色國際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)” 戰(zhàn)略目標(biāo)，高效運行和鞏固優(yōu)化“1233”司庫管理體系，持續(xù)提升資金保障能力、 運作效益和安全水平，制定《國家電網(wǎng)有限公司司庫管理辦法》， 明確提出資金  管理應(yīng)堅持“確保資金及時可靠供應(yīng)，有力滿足公司發(fā)展需要；提升資金安全管  控水平，堅決守牢資金安全底線；強化資金集中統(tǒng)籌調(diào)度，提高資金運行效率效  益”的原則，不斷增強資金集中化水平，進(jìn)一步提高資金管控質(zhì)量與效率。

二、現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，國資委、國網(wǎng)公司針對電網(wǎng)省管產(chǎn)業(yè)如何通過資金管理提升業(yè)財融合、 實現(xiàn)企業(yè)價值增值與資金管理提質(zhì)增效等方面，都提出了要求。同時省管產(chǎn)業(yè)持 續(xù)發(fā)展，面臨經(jīng)營形勢日趨嚴(yán)峻、競爭日益激烈， 如何實現(xiàn)資金管理和債務(wù)債權(quán) 風(fēng)險防控，推動產(chǎn)業(yè)質(zhì)效提升，業(yè)財數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)兼容互通、數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)集團“一 張網(wǎng)、一個庫、一個池”，打通業(yè)財壁壘，司庫管理值得重視。

國網(wǎng)日照供電公司省管產(chǎn)業(yè)綜合面臨的內(nèi)外部因素，編制由優(yōu)勢（S）和劣 勢（W）、機會（O）和威脅（T）組成的 SWOT 分析表（表 1），如下表所示：

表 1                   國網(wǎng)日照供電公司省管產(chǎn)業(yè) SWOT 分析表

面對優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅， 國網(wǎng)日照供電公司省管產(chǎn)業(yè)把合規(guī)管理與質(zhì) 效提升貫穿全年工作，通過推動財務(wù)管控前移，加強對資金的營運管控，采取更 為細(xì)致化的管理方法和模式，將資源的最大價值落到實處。以問題為導(dǎo)向開展相 關(guān)工作，重視關(guān)鍵內(nèi)容，明確現(xiàn)階段發(fā)展過程中存在的主要矛盾，提出相應(yīng)的解 決方案，不斷創(chuàng)新，注重提高工作的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)突破性發(fā)展，將既定的目 標(biāo)落到實處。

三、基于業(yè)財融合的省管產(chǎn)業(yè)司庫管理實踐研究思路及做法

研究思路：國網(wǎng)日照供電公司省管產(chǎn)業(yè)單位以“安全運行、可控在控、業(yè)財  融合、價值引領(lǐng)”為原則，以經(jīng)營現(xiàn)金流管理為抓手，明確資金存量、流量與增  量的司庫管理思路，對資金的起點與終點、資金創(chuàng)造的過程進(jìn)行管控，以提升資  金五種能力(“活血、造血、擠血、止血、固血”能力)為核心，以資金管理驅(qū)   動業(yè)財融合、流程再造與價值提升，構(gòu)建“一核雙循環(huán)”的大司庫管理機制(橫  向?qū)I(yè)協(xié)同的內(nèi)循環(huán)、縱向“財務(wù)+業(yè)務(wù)+合規(guī)”的外循環(huán))。大司庫管理機制， 真正實現(xiàn)“業(yè)財規(guī)三鏈螺旋交互，業(yè)務(wù)全鏈條分步推進(jìn)”螺旋管理模式，實現(xiàn)存   量資金高效運作、流量資金精益管理、增量資金集中管控，持續(xù)推動企業(yè)降本增  效水平和資金管理效率的根本提升，助力司庫管理為省管產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮“雙能” 效應(yīng)(賦能、節(jié)能)。

主要做法如下：

(一)明確管理思路，確保工作目標(biāo)導(dǎo)向 1.模擬資金運動脈絡(luò)，明確“管什么”

資金資金運動主要為資金流入、資金內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金支出以及資金各  種來源之間的相互轉(zhuǎn)換等四種類型，因此資金管理主要圍繞資金流入(“造血”、 “擠血”)、資金流出(“止血”)、資金內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn)(“活血”)以及資  金安全管理(“固血”)等方面進(jìn)行管控。利用“會計沙盤模型”,抓住“一個  中心、兩個基本點”(一個中心：資金運動；兩個基本點：流向(起點、終點)  和流量),以資金運動視角，以“沙丘”模擬資金運動，將錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)   (資金運動來龍去脈)清晰展現(xiàn)，建立起資金流、業(yè)務(wù)流與信息流之間的一一對  應(yīng)關(guān)系，明確業(yè)務(wù)關(guān)鍵點。

司庫管理的核心在于經(jīng)營活動現(xiàn)金流管理，可分解為資金流量、存量與增量 管理。

總資金標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)營活 動現(xiàn)金流

經(jīng)營活動EBIDA 總資金

經(jīng)營活動營運資金節(jié)約 額 總資金

經(jīng)營活動總資金 總資金

經(jīng)營活動營運資金 經(jīng)營活動總資金

營業(yè)收入

經(jīng)營活動營運資金

經(jīng)營活動EBIDA 營業(yè)收入

經(jīng)營活動總資金 總資金

經(jīng)營活動營運資金 經(jīng)營活動總資金

營業(yè)收入

經(jīng)營活動營運資金

經(jīng)營活動營運資金節(jié)約 額 營業(yè)收入

經(jīng)營活動總資金 總資金

經(jīng)營活動營運資金 經(jīng)營活動總資金

營業(yè)收入

經(jīng)營活動營運資金

（經(jīng)營活動EBIDA   經(jīng)營活動營運資金節(jié)約 額）

營業(yè)收入             營業(yè)收入

經(jīng)營活動總資金與總資金的比值反應(yīng)資金投資方向，產(chǎn)業(yè)單位投資結(jié)構(gòu)主 要為經(jīng)營活動與投資活動。而經(jīng)營活動總資金在總資金中所占的比重反映總資金 配置到經(jīng)營活動中的資金情況。經(jīng)營活動營運資金與經(jīng)營活動總資金的比重反應(yīng) 經(jīng)營活動的流動性，也就是反映企業(yè)“活血能力”。營業(yè)收入與經(jīng)營活動資金的 比重反映經(jīng)營活動營運資金周轉(zhuǎn)率，也就是反映企業(yè)“造血能力”。經(jīng)營活動 EBIDA 與營業(yè)收入的比值反映企業(yè)成本管控水平，經(jīng)營活動 EBIDA 是經(jīng)營活動營 運收入與付現(xiàn)經(jīng)營成本之間的差額，體系降本增效、增收節(jié)支成效，也就是反映 企業(yè)“止血能力”。經(jīng)營活動營運資金節(jié)約額與營業(yè)收入的比值反映營運資金利 用效率。節(jié)約額就好比壓縮海綿， 通過擠壓釋放現(xiàn)金流，主要是存貨、經(jīng)營性應(yīng) 收項目、經(jīng)營性應(yīng)付項目等所釋放的營運資金占用，體現(xiàn)了資金存量管理效率， 也就是反映企業(yè)“擠血能力”。

2.確定資金管控要點，明確“怎么管”

根據(jù)資金運動脈絡(luò)，對梳理的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，識別業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵節(jié)點， 構(gòu)建核心財務(wù)指標(biāo)作為資金監(jiān)控指標(biāo)，從而確定資金管控的重點內(nèi)容。加強對資 金鏈的監(jiān)控，及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，在符合實際發(fā)展要求的基礎(chǔ)上提 出相應(yīng)的應(yīng)對方法，減少資金風(fēng)險問題的出現(xiàn)，支撐資金配置的事前管控、輔助 資金配置事中跟蹤、考核資金配置事后績效。按照指標(biāo)維度（資金效率、財務(wù)風(fēng) 險等）、資金運動階段（投入階段、營運階段、回籠階段以及后評價階段）等多 個維度進(jìn)行指標(biāo)設(shè)置，全方位、全過程、全閉環(huán)的資金管理， 不斷增強存量資金 運作的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)流量資金管理的高度精益化，加強對增量資金集中管控 的力度。真正實現(xiàn)資金管理、效益、安全全方位提升。

表2                      企業(yè)資金營運監(jiān)控指標(biāo)

3.加強對標(biāo)結(jié)果應(yīng)用，確保“融合好”

將資金管理與重點工作有機融合，將資金管理納入年度績效考核，通過加強 組織領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任目標(biāo)， 增強資金管理意識，實施“四維”（與期初、與環(huán)比、 與目標(biāo)、與標(biāo)桿等比較） 資金對標(biāo)管理，引導(dǎo)與期初數(shù)據(jù)比攀登高度、與環(huán)比數(shù) 據(jù)比進(jìn)步提升力度、與目標(biāo)計劃比完成進(jìn)度、與標(biāo)桿單位比進(jìn)步速度。通過對標(biāo) 結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)跟自己比、跟標(biāo)桿比， 借鑒對先進(jìn)經(jīng)驗改進(jìn)自身不足、提高業(yè)績 和管理水平，充分發(fā)揮司庫系統(tǒng)的賦能效應(yīng)與節(jié)能效應(yīng)，加上資金流、業(yè)務(wù)流與 信息流“三流合一”，深化業(yè)財融合，全方位提升貨幣資金存量，推進(jìn)資金管控 能力。

4.科學(xué)評估閉環(huán)管控，確保“質(zhì)效好”

強化績效考核，建立資金管理后評價機制，突出實用實效、效率效益， 注重 “過程”與結(jié)果統(tǒng)一，實現(xiàn)司庫管理循環(huán)提升。基于雙 PDCA 協(xié)同閉環(huán)管理機制， 制定“風(fēng)險識別、業(yè)財溯源、風(fēng)險評估、價值提升”的司庫管理流程，規(guī)范開展 跨專業(yè)跨部門的資金運作。風(fēng)險識別階段， 對核心財務(wù)指標(biāo)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選與 識別，作為重點管控對象；業(yè)務(wù)溯源階段，對重點異常指標(biāo)進(jìn)行剖析問診，對產(chǎn) 生過程及原因追本溯源，定位業(yè)務(wù)關(guān)鍵點；風(fēng)險評估階段，對指標(biāo)反映的問題及 可能引起風(fēng)險進(jìn)行客觀性評估；價值提升階段，針對可能發(fā)生的風(fēng)險以及產(chǎn)生問 題的原因有針對性的制定提升措施，防范資金風(fēng)險。

（二）深化業(yè)財融合，實現(xiàn)司庫“雙能”效應(yīng) 1.發(fā)揮“活血”示范，提升業(yè)財融合深度

構(gòu)建大會計地圖對產(chǎn)業(yè)單位業(yè)務(wù) 4 大板塊（項目管理、財務(wù)管理、物資管理、 分包結(jié)算管理）和 15 項具體業(yè)務(wù)展開系統(tǒng)的整理和歸納，全面覆蓋省管產(chǎn)業(yè)全 鏈條。通過系列工作的開展， 將生產(chǎn)成本、費用、收入核算等內(nèi)容落實到位， 確 定在生產(chǎn)運營過程中產(chǎn)生的成本、損益， 明確客戶工程結(jié)算的相關(guān)情況。以資金 流動內(nèi)外循環(huán)為抓手，推動財務(wù)管控前移，驅(qū)動跨專業(yè)跨部門協(xié)同，提升省管產(chǎn) 業(yè)運作效率，進(jìn)一步深化業(yè)財規(guī)融合。

2.強化“造血”功能，提升創(chuàng)收創(chuàng)效效果

“造血”的過程反映創(chuàng)造新的現(xiàn)金流量的動態(tài)過程，因此實現(xiàn)“造血”功能， 就是要做大做強經(jīng)營現(xiàn)金流，確保企業(yè)具有充足的資金回流。為確保持續(xù)不斷的  實現(xiàn)資金回流，建立“大營銷”機制，就要緊緊圍繞市場開拓與項目結(jié)算，將其  作為“造血能力”提升的核心，擴增收入增長源，做到做優(yōu)做強產(chǎn)業(yè)品牌，提高  市場營銷效率，多措并舉拓市場，加快項目結(jié)算進(jìn)度持續(xù)不斷地為發(fā)展“供血”， 實現(xiàn)創(chuàng)收創(chuàng)效。

3.加大“擠血”力度，提升存量管控水平

降低存貨、經(jīng)營性應(yīng)收項目、經(jīng)營性應(yīng)付項目等所釋放的營運資金占用，構(gòu) 建“應(yīng)收”與“應(yīng)付”兩個資金池，以資金為抓手，建立往來清理倒逼機制。聚 焦資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨項目（包括存貨和合同履約成本），圍繞施工業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 自身價值鏈條，全面夯實工程項目和存貨管理基礎(chǔ)，“用好增量、盤活存量”， 有效促進(jìn)存貨價值系統(tǒng)聯(lián)動，推動全要素互動共享，降低存貨資金占用與資產(chǎn)運 營成本，實現(xiàn)工程項目價值鏈閉環(huán)，推動提質(zhì)增效。

4.提高“止血”強度，提升降本增效效率

深化降本節(jié)支，加強業(yè)務(wù)源頭管控，加大收支數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)經(jīng)營全方位預(yù) 警與診斷，提升管理效率與創(chuàng)效能力。堅持以收定支原則， 強化資金收支預(yù)算管 控，提高提級管控資金，建立年度預(yù)算確定總盤、月度計劃滾動調(diào)整、資金收支 按日排程的資金動態(tài)管控機制，細(xì)化資金預(yù)算顆粒度，平衡資金余缺與進(jìn)度，每 日對資金收支進(jìn)行排程，確保資金可控在控。開展項目多維精益管理，深化單項 工程核算，加強工程審計、工程結(jié)算監(jiān)督，完成成本費用確認(rèn)，提高盈利能力， 防范項目潛虧風(fēng)險。

5.增強“固血”免疫，提升風(fēng)險防控能力

加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，優(yōu)化固化資金管理流程，以流程化手段對資金進(jìn)行 全過程閉環(huán)管控。以制定梳理、辦法修訂為抓手，開展風(fēng)險分析，制定資金管理 風(fēng)險清單，從重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，“立規(guī)矩”優(yōu)化完善制度和流程，“明 責(zé)任”將風(fēng)險信息及防范舉措嵌入管控程序，拉列重點崗位人員權(quán)責(zé)清單與風(fēng)險 點。“強執(zhí)行”業(yè)財規(guī)同責(zé)推進(jìn)實施，依托信息化手段，實施資金管理事前預(yù)算、 事中監(jiān)控、事后評價，實現(xiàn)資金全方位、全閉環(huán)監(jiān)控，確保資金可控在控。

（三）盤活資金運動，實現(xiàn)資金“活血化瘀” 1.展示資金變動脈絡(luò)，明確調(diào)配關(guān)鍵點

利用資金層面的“會計沙盤”展示資金運動情況，明確主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬務(wù) 管理的具體狀況，制定相應(yīng)的資金借貸關(guān)聯(lián)矩陣，及時準(zhǔn)確的對資金變動和資金 性質(zhì)等內(nèi)容展開探究，將資金應(yīng)用的實際情況呈現(xiàn)出來。在應(yīng)用借貸關(guān)系矩陣的 情況下，可以更為全面的分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提高成本和收入管理的有效性，對項目 利潤做出全面的分析，明確收益水平，服務(wù)于項目的有序開展。制定相應(yīng)的業(yè)務(wù) 會計圖，對資金的流動情況予以明確，分析資金的流量和流速等內(nèi)容。在重要節(jié) 點依據(jù)科目間現(xiàn)金流增減變動，監(jiān)控各項業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量及流速，從而掌控業(yè)務(wù)資 金需求變動，有針對性的實施資金調(diào)配，為資金管控提供數(shù)據(jù)信息支撐。

2.開展資金診斷分析，實現(xiàn)配置高效率

堅持“用好增量、盤活存量、加快流量”的思路，定期開展資金管理診斷分 析。以資金經(jīng)營診斷為抓手對產(chǎn)業(yè)單位收支、創(chuàng)收創(chuàng)效能力以及資金余缺等情況

進(jìn)行全方位的診斷，對存在的問題有針對性地提出改善方案，不斷提升資金使用 效率。設(shè)立產(chǎn)業(yè)調(diào)配專項資金， 用于專項解決面臨資金支付壓力大且維持日常運 營存在資金缺口的產(chǎn)業(yè)單位，實行專款專用，確保專項資金用到實處，解決企業(yè) 資金壓力，輕裝上陣創(chuàng)效益。發(fā)行承兌匯票， 用于解決產(chǎn)業(yè)單位由于收支期限存 在錯配造成存在資金支付壓力大的問題，幫助企業(yè)避免因資金期限錯配造成的逾 期支付壓力。

3.精準(zhǔn)配置資金使用，打通發(fā)展梗阻點

依托會計圖，根據(jù)業(yè)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點資金的流量（資金的數(shù)量）及流速（資金轉(zhuǎn) 移時間），辨析業(yè)務(wù)“輸血點”與“止血點”，定位影響收入、成本以及利潤的 關(guān)鍵要素，本著“開源節(jié)流”的原則，加大增收創(chuàng)效因素資金投入，降低低效、 無效以及存在“跑冒滴漏”問題的資金開支，實現(xiàn)資金的精準(zhǔn)高效投入。設(shè)立產(chǎn) 業(yè)發(fā)展專項基金，用于解決制約省管產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸因素，扶持省管產(chǎn)業(yè)高質(zhì)高 效發(fā)展，做到揚長避短、講求實效，打通制約發(fā)展的梗阻點。

（四）擴充增量資金，實現(xiàn)資金價值增值 1.群策群力，開拓外部市場

建立網(wǎng)格化市場開拓責(zé)任區(qū)，以區(qū)或鎮(zhèn)（街道）為單位建立網(wǎng)格化市場開拓 責(zé)任區(qū)域，開展業(yè)績對比，形成競爭機制。持續(xù)深化與大型房地產(chǎn)企業(yè)、核心分 包隊伍、優(yōu)質(zhì)設(shè)備廠商的業(yè)務(wù)合作， 實現(xiàn)強強聯(lián)合，合作共贏。開展“黨支部共 建”活動，以黨建互聯(lián)為契機，定期與區(qū)域內(nèi)政府部門和用電客戶溝通，及時掌 握市場動態(tài)。增強品牌影響力， 將品牌定位融入到服務(wù)各環(huán)節(jié)，主動承擔(dān)社會責(zé) 任，重視客戶口碑，打響金字招牌，贏得客戶認(rèn)可和信任。

2.強才強企，提升營銷能力

分類制定市場化用工策略，提高人力資源響應(yīng)速度和支撐能力。突出效率效 益，強化薪酬分配激勵，堅持“效益驅(qū)動、分級管控、動力激發(fā)”原則，構(gòu)建市 公司、子（分）公司、內(nèi)部團隊差異化分配的三級工資總額管控模式， 加大工資 總額與企業(yè)經(jīng)營效益掛鉤力度。設(shè)置短期及中長期激勵措施，完善配套激勵政策， 逐步建立起績效工資制度的主體地位，增強薪酬分配體系的合理性和有效性，強 化薪酬分配與業(yè)績貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)度。

3.提質(zhì)提效，深化物力管理

建立“物資單位申報-專業(yè)部門審查-物資專業(yè)實施”和“班車+專車”采購 計劃工作機制，“兩車”并駕齊驅(qū)、協(xié)力完成，切實做到快速響應(yīng)、隨到隨招， 既保證采購及時、順利完成， 又能夠針對工程類型及客戶需求提供采購專享系列 支撐服務(wù)，真正做到質(zhì)量有保證、需求全滿足、服務(wù)可信賴。合理設(shè)定存量下限， 制定材料庫存預(yù)警機制，保持合理庫存量。

（五）釋放營運資金，實現(xiàn)價值節(jié)能效應(yīng) 1.流程再造，營運渠道再優(yōu)化

圍繞采購渠道、生產(chǎn)渠道和營銷渠道開展相關(guān)工作， 將業(yè)務(wù)流程再造的相關(guān) 內(nèi)容落到實處，從而強化資金利用的有效性水平，節(jié)約資金。一是通過對采購模 式進(jìn)行優(yōu)化，提高在供應(yīng)鏈層面的地位，加強采購渠道運營資金管理的質(zhì)量和效 率，降低采購渠道營運資金的占用水平；二是通過對生產(chǎn)模式進(jìn)行優(yōu)化，提升施 工工藝和技術(shù)、降低施工作業(yè)成本，提升存貨轉(zhuǎn)，釋放出生產(chǎn)渠道的營運資金。 三是通過對營銷模式進(jìn)行優(yōu)化，聚焦用戶需求、以多方共贏的理念為支撐，優(yōu)化 管理流程，提升工程質(zhì)量，打造精品工程，減少客戶對應(yīng)收資金的占用。

2.雙輪驅(qū)動，清欠舉措出實招

建立以“賬齡、金額、壓降率”為核心的三維考核體系，堅持增量與存量“兩 輪共進(jìn)”，分類制定清理指標(biāo)、清收方案和獎懲標(biāo)準(zhǔn)，多措并舉，橫向鏈條互扣、 縱向?qū)I(yè)指導(dǎo)，全力開展往來清理，提升產(chǎn)業(yè)質(zhì)效。成立往來清理柔性團隊， 構(gòu) 建“矩陣式”責(zé)任體系，實施“分類摸排、集中攻堅”的清欠模式，逐步健全往 來清理“源頭預(yù)防+過程跟蹤+獎懲考核”的管控機制，強化事前、事中、事后的 管控，實現(xiàn)往來款項全周期管理。

3.業(yè)財協(xié)同，存貨周轉(zhuǎn)再提速

構(gòu)建零存貨（Just in time）工程項目存貨管理體系，降低存貨成本及占用 資金，使零庫存成為可能。合同履約成本作為過渡性科目， 最終落腳點為轉(zhuǎn)入主 營業(yè)務(wù)成本，存在余額在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中列示，依托工程項目精益管理， 抓牢抓實工程預(yù)算，從“應(yīng)收”與“應(yīng)付”兩條線，做好收入與成本確認(rèn)，切實 做到收支進(jìn)度匹配，完成工程項目相關(guān)的所有成本費用的確認(rèn)，在防范墊資風(fēng)險 的基礎(chǔ)上加快應(yīng)收回流。

（六）深化精益管理，提升資金管理效益 1.資金支出日排程，提升預(yù)算精益水平

以業(yè)務(wù)發(fā)起為源頭，分析不同業(yè)務(wù)發(fā)生頻率、支付要求等特點，將資金支付 日排程的相關(guān)工作落到實處。之所以實現(xiàn)資金日排成， 主要是因為想要實現(xiàn)資金 存量最大化，降低資金在流動過程產(chǎn)生的波動。指定支付規(guī)則， 同時對支付業(yè)務(wù) 進(jìn)行及時有效的認(rèn)為干預(yù)，不僅能夠?qū)I(yè)務(wù)部門的實際需求落到使出，同時也可 以縮小短期融資規(guī)模，提高資金使用效率，降低風(fēng)險問題的發(fā)生概率。資金日排 程應(yīng)用能夠確保信息更新的及時性，同時呈現(xiàn)出排程進(jìn)度、預(yù)算安排情況、支付 狀態(tài)等內(nèi)容，更好的服務(wù)于業(yè)務(wù)部門開展工作。

2.確定支付優(yōu)先級，平衡自有現(xiàn)金流量

對資金存量做出全面系統(tǒng)的衡量，同時分析資金收入日預(yù)測、業(yè)務(wù)分類、供

應(yīng)商類別、金額水平、支付的緊急性情況等內(nèi)容，從而指定相應(yīng)的排程策略，形 成精益科學(xué)的日現(xiàn)金流量預(yù)算。選取業(yè)務(wù)支出類型、供應(yīng)商類型、金額、是否緊 急支付等關(guān)鍵指標(biāo)，對支付業(yè)務(wù)的重要性程度做出相應(yīng)的判斷。在提交項目計劃、 基金申請等內(nèi)容時，以往的特點往往是“多多益善”，經(jīng)過不斷的變動，如今“精 打細(xì)算”的模式更適合企業(yè)發(fā)展。對成本和收益進(jìn)行分析和考量， 能夠不斷提高 自身現(xiàn)金流量的平衡性，增強資源配置的合理性。

3.實施收支兩條線，監(jiān)控資金運動流向

按照以收定支原則，劃分資金預(yù)算應(yīng)收和應(yīng)付，并且將其與業(yè)務(wù)處理有機地 結(jié)合在一起。在實際的發(fā)展過程中， 明確資金收支的權(quán)責(zé)問題，提高管理的精益 化程度，注重運行的效率，同時擴展適用范圍。在信息化平臺的應(yīng)用下， 前端發(fā) 起收付款業(yè)務(wù)，對信息全流程進(jìn)行及時處理，對資金的安全性進(jìn)行全面的管控。 固化風(fēng)險監(jiān)控規(guī)則，建立大額資金支付日通報機制，追蹤大額現(xiàn)金支出、專項支 出等明細(xì)信息，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患。通過資金全方位實時監(jiān)控， 實現(xiàn)對資金的事 前預(yù)警提示、事中校驗控制、事后跟蹤考核。

（七）緊盯合規(guī)管理，筑牢資金風(fēng)險防線 1.立體網(wǎng)格防控，合規(guī)管理成體系

打破專業(yè)界限，實現(xiàn)跨專業(yè)、跨部門、業(yè)務(wù)全鏈條協(xié)同聯(lián)動， 制定風(fēng)險信息 清單，實現(xiàn)“風(fēng)險問題”清單化、敏感問題透明化、內(nèi)控管理規(guī)范化， 為各部門、 專業(yè)畫出“安全線”，指明“危險區(qū)”。將風(fēng)險清單問題整改納入整體績效考核， 完善閉環(huán)管控機制，構(gòu)建財務(wù)、審計牽頭，橫向部門專業(yè)全覆蓋、縱向業(yè)務(wù)流程 全貫穿、軸向防控平臺（合同、審計、財務(wù)、法律、招投標(biāo)、物資等） 全對接的 “立體網(wǎng)格化”風(fēng)險防控體系。

2.聚焦重點關(guān)鍵，風(fēng)險防范全閉環(huán)

圍繞人財物等重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成“晾曬清單-緊盯關(guān)鍵-同步監(jiān)督-暴 露問題-嚴(yán)肅考核-典型案例-風(fēng)險防范”的閉環(huán)管控機制。做“全”職責(zé)梳理， 優(yōu)化完善崗位風(fēng)險防控手冊，全景展現(xiàn)崗位風(fēng)險要素、防控措施， 實現(xiàn)管理有標(biāo) 準(zhǔn)，執(zhí)行有依據(jù)。做“細(xì)”流程規(guī)范，梳理核心業(yè)務(wù)流程，制定流程操作標(biāo)準(zhǔn)， 建立清晰的管理流程界面，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行暢通。做“深”問題反饋，以資金支付 審核為抓手，通過財務(wù)審核倒逼疑點及問題的核查及整改，將問題解決在付款之 情，防范資金支付風(fēng)險與項目管理風(fēng)險。

3.資金閉環(huán)管控，風(fēng)險防控全閉環(huán)

一是加強資金預(yù)算管控。將業(yè)績考核指標(biāo)、往來款項清理、預(yù)算執(zhí)行以及可 控費用管控等融入資金預(yù)算，增強現(xiàn)金流收支預(yù)測的精度和細(xì)度，實現(xiàn)各項指標(biāo) 的事前預(yù)測與管控。二是深化資金動態(tài)監(jiān)控。利用資金實時監(jiān)控系統(tǒng)，開展資金

安全線上巡檢，確保資金可控、在控。三是嚴(yán)格資金末端監(jiān)督。優(yōu)化審批權(quán)限， 規(guī)范支付流程，確保資金在職責(zé)權(quán)限內(nèi)、可控范圍內(nèi)流轉(zhuǎn)。對月度資金運作情況 進(jìn)行監(jiān)控分析，定期編制資金運作分析月報，嚴(yán)把關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要時間節(jié)點，注 重規(guī)范有序和閉環(huán)管理。

四、成效

一是搭建了一核雙循環(huán)的業(yè)財規(guī)互融管理體系。構(gòu)建了以提升資金五種能力 為核心，專業(yè)內(nèi)循環(huán)、“財務(wù)+業(yè)務(wù)+合規(guī)”的外循環(huán)互融體系，建立經(jīng)營績效情 況、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程的“描述型、診斷型、預(yù)測型”業(yè)務(wù)分析機制，一方面 要實現(xiàn)業(yè)務(wù)高效穩(wěn)定發(fā)展，另一方面也要將資金運作的精準(zhǔn)測算、精益分析、精 準(zhǔn)管控、精確評價等工作落到實處。

二是建立了精益、科學(xué)的資金支出日排程模型。對資金存量問題予以明確， 提高資金收入預(yù)測的準(zhǔn)確性，落實資金支出的業(yè)務(wù)分類、供應(yīng)商分類、數(shù)額情況、 支付緊急性水平等內(nèi)容，并將業(yè)績考核指標(biāo)、往來款項清理、預(yù)算執(zhí)行以及可控 費用管控等融入資金預(yù)算，形成精益科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)算。

三是構(gòu)建了“三流合一”的業(yè)財規(guī)大會計模型。實施多維度多視度分層級模 式，分別針對業(yè)務(wù)層、資金層以及信息層指定相應(yīng)的內(nèi)容， 從而將業(yè)務(wù)進(jìn)行過程 體現(xiàn)出來，明確其中的重點領(lǐng)域和內(nèi)容。以司庫管理的實際需要為依據(jù)，不斷提 高新技術(shù)與業(yè)務(wù)之間的融合水平，優(yōu)化管理的質(zhì)量和效率，減少風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

四是建立了全業(yè)務(wù)、全過程的合規(guī)管理體系。以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)控為手段、 以合規(guī)為目標(biāo)，以資金風(fēng)險防范為抓手，聚焦重大風(fēng)險領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)范疇及關(guān) 鍵流程節(jié)點，閉環(huán)資金管控，構(gòu)建全業(yè)務(wù)、全過程、全閉環(huán)、立體式資金風(fēng)險防 范體系，持續(xù)提升產(chǎn)業(yè)單位治理能力和風(fēng)險防范能力。

五、總結(jié)

資金是企業(yè)的血液，唯有保持源源不斷的資金流才能保證企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)。 本文基于 SWOT 模型對當(dāng)前省管產(chǎn)業(yè)司庫管理面臨的優(yōu)勢、劣勢、機會與威脅進(jìn) 行深入分析，明確司庫管理目標(biāo)與突破口。運用大司庫理念， 以資金運動為抓手， 明確“管什么”、“怎么管”、“融合好”、“質(zhì)效好”為出發(fā)點，提出了提升 “五種能力”的具體措施，不斷增強省管產(chǎn)業(yè)價值創(chuàng)造力、核心競爭力和抗風(fēng)險 能力，夯實管理基礎(chǔ)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、合規(guī)同步推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]國資委《關(guān)于加強中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項的通知》

[2]《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)進(jìn)一步加強資金管理的意見》