納稅籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從財務管理的角度來說，企業可以在經營活動、籌資活動、投資活動、收益分配等多個領域進行納稅籌劃
納稅籌劃是圍繞企業財務管理目標，在既定的稅收制度這一法律框架內，從企業經營活動、籌資、投資、收益分配等環節入手，對各項納稅事宜進行科學合理籌劃，制訂出多種可行的納稅方案并擇優選用，以減輕企業稅收負擔、稅后利潤或增加企業現金凈流量的一種理財活動。
一、納稅籌劃的特征
1．合法性。合法性是納稅籌劃的前提和本質特點。納稅籌劃與偷稅、逃稅有著本質的區別，后者是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或者進行虛構的納稅申報手段，不繳或少繳應納稅款的行為，是法律所不容的非法行為。
2．預見性。納稅籌劃是納稅人對企業經營管理、投資理財等部分活動的事先規劃和安排，是在納稅義務發生前進行的，具有超前性。而偷稅是應稅行為發生以后所進行的，對已確立的納稅義務予以隱瞞、造假，具有明顯的事后性和欺詐性。
3．選擇性。納稅籌劃與會計政策有著密切的關系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業進行納稅籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程。
4．綜合性。企業納稅籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩定，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，企業的整體稅負不一定減輕。同時，納稅支出最小化的方案不一定等于資本效益最大化。企業進行納稅籌劃時，除考慮稅收這一主要因素外，還要考慮企業經營管理決策中的其他因素，以達到總體收益最大的目的。
二、如何進行納稅籌劃
隨著市場經濟的發展，企業經濟業務出現了多元化、多渠道、覆蓋面寬、涉及范圍廣的趨勢，納稅籌劃主要通過縮小稅基、適用較低稅率、合理歸屬企業所得的納稅年度、延緩納稅期限、合理利用稅收優惠政策、利用會計政策、實行稅負轉嫁等，進而達到降低整個企業的稅負水平。從財務管理的角度可以分為經營活動、籌資活動、投資活動、收益分配等多個領域的籌劃。
1．經營活動與納稅籌劃
（1）存貨計價方法選擇中的納稅籌劃
企業應選擇有利的計價方法，將存貨計價作為調節利潤進而調節應納所得稅的工具。一般來說，在物價下降時期，應采用先進先出法，期末存貨成本為最近成本，其價值較低，而本期銷售成本則較高，從而使應納稅所得額也低，起到降低稅負目的；若物價上下波動，則宜采用加權平均法，由此避免因各期利潤波動而造成稅負變動，使企業資金安排出現困難。
按照規定，企業一旦選定某一種計價方法，在一定時期內不得隨意變更，這就要求企業選擇存貨計價方法時，要謹慎處理，長短期利益兼顧。
（2）固定資產折舊方法選擇中的納稅籌劃
從財務管理和納稅籌劃的角度看，折舊具有抵稅的效用。現行會計制度規定，固定資產折舊方法包括直線法和加速折舊法。采用直線法，各折舊年限計提的折舊額是均等的，企業各期的應稅所得相對均衡；而采用加速折舊法，各期計提的折舊費用隨著固定資產每期賬面凈值的遞減或各期折舊率的遞減而呈遞減趨勢，從而使企業各期的應稅所得呈現遞增態勢，企業因此在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，從貨幣具有時間價值的觀念來說，無異于取得了一筆無息貸款。
2．籌資活動與納稅籌劃
（1）資本結構的籌劃
在籌資中運用納稅籌劃，就是合理安排權益資金和負債資金的比例，形成最優資金結構。企業通過吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式籌集自有資金，雖然風險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業資金成本高昂。倘若運用負債籌資，通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。同時，負債籌資還會帶來財務杠桿效應，當息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債企業就會獲得稅收利益；當企業息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增加負債就會降低權益資本的比例。因此通過合理確定權益負債比例，實現杠桿作用的正效應，可幫助企業獲得節稅利益。
（2）租賃籌資中的納稅籌劃
對所租賃的固定資產，企業可將其當作自有固定資產計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業計稅基數減小，從而少交所得稅。同時，融資租賃的固定資產使用過程中發生的改良支出也可作為遞延資產，在不少于5年的時間內攤銷。可見，融資租賃作為企業重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。
3．投資活動與納稅籌劃
在投資過程中對企業的投資組織形式、投資地點、投資行業、投資結構等進行合理規劃，能享受稅法規定的有關稅收優惠政策，合理避稅、減輕稅負、提高企業的投資效益。
（1）投資組織形式選擇中的納稅籌劃
對于公司制企業，依據我國現行稅法規定，要在作了相應扣除和調整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅，即公司要負擔企業所得稅和投資個人的個人所得稅。而組建合伙制企業則一般不需要繳納企業所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業總體稅負高于合伙制企業。當然在具體進行稅務籌劃時，還必須考慮企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素，多方權衡后選擇企業的最佳組織形式。
對于公司制企業，在對外直接投資選擇隸屬關系時，又涉及到子公司和分公司之間的選擇。若設立子公司，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的各種稅收優惠政策。若設立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產，其經營活動所有后果由總公司承擔，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優惠政策。所以在進行納稅籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉換來實現減輕企業稅負的目的。
一般來說，企業初創時風險較大，虧損的可能性較大，這時選擇設立分公司，可使分公司開業的虧損抵減總公司的應納稅款，減輕稅負，而當公司經營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優惠政策再改設子公司。
（2）投資地點選擇中的納稅籌劃
不同的國家、同一國家的不同地區經濟發展不同步，為了促進經濟的整體平衡，國家對不同地區的稅收政策有所不同。正是由于稅收政策的地域性差異，為企業選擇投資地點進行稅務籌劃提供了一定的契機，企業可選擇稅率相對較低的地區進行投資。
就我國經濟發展戰略布局而言，國家宏觀調控的重心為先沿海后內地，先東南后西北，在經濟發展新形勢下又提出西部大開發的戰略。為配合宏觀調控，稅收制度的差別主要體現在經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、保稅區、沿海經濟開放區、“老、少、邊、窮”地區、旅游度假區等地區的稅收優惠政策上，企業應比較稅收政策的地區性差異合理選擇投資地點。
（3）投資行業選擇中的納稅籌劃
國家對符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的行業給予減免稅優惠，而對于不符合國家總體經濟發展規劃、對社會生活有負面影響的行業則征收較高的稅率。因此，企業在選擇投資方向時，還應對不同行業的稅收政策進行測算比較，選擇合適的投資方向，以達到減輕稅負的目的。具體地說，我國現行稅法規定可享受稅收優惠待遇的行業主要包括高新技術產業、興辦的第三產業、農業及相關服務行業、利用“三廢”物品為主要原料進行生產的企業及其他特殊行業等，企業應充分利用國家政策，配合產業規劃方向，合理選擇投資方向。
4．收益分配與納稅籌劃
企業的稅后利潤可以當期分配也可以以后分配，可以分配現金也可以分配實物，可以分配現金股利也可以分配股票股利。雖然利潤分配是在當期繳納所得稅后進行，但本期稅后利潤分配卻會對將來的籌資、投資以及生產經營產生影響。
三、納稅籌劃應考慮的問題
1．納稅籌劃必須遵循成本－效益原則
企業進行納稅籌劃的最終目標是減輕稅收負擔、提高經濟效益。但企業在進行納稅籌劃和將籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行納稅籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才能付諸實施，否則會得不償失。
2．盡量聘請專業籌劃人員
納稅籌劃廣泛涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理、經濟法律等多方面知識，專業性相當強，需要專業技能較高的人才來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，最好聘請納稅籌劃專業人士，如注冊納稅籌劃師、注冊稅務師和會計師，確保降低納稅籌劃的風險。
3．納稅籌劃要在合法的前提下進行
納稅籌劃方案不能違反現行的稅收制度，不能違背立法意圖。但節稅、避稅與逃稅在某些情況界限不明，如一種方案在一個國家是合法的，而在另一個國家可能是違法的。這就要求納稅籌劃人員在設計納稅籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度，使納稅籌劃在合法的前提下進行。
